Регистры бухгалтерского учета
Ежемесячно в течении отчетного месяца данные первичных документов переносятся в учетные регистры.
Учетные регистры – это таблицы, которые могут быть сброшурованны в книги, могут вестись на карточках или свободных листах.
Формы учетных регистров зависят от выбранных организацией форм ведения бухгалтерского учета. Записи в учетных регистрах ведутся в хронологической последовательности, могут группироваться по какому либо признаку, т.е. вестись систематизированным образом, либо заполнятся комбинированным путем.
В бухгалтерском учете выделятся следующие формы бухгалтерского учета:
1. мемориально-ордерная – в качестве основного учетного регистра использует мемориальные ордера.
Мемориальные ордера – это документы, оформляемые на каждую отдельную хозяйственную операцию, в них указывается корреспонденция счетов, сумма, лица ответственные за отражение этой операции, обязательные реквизиты.
По окончании месяца данные мемориальных ордеров переносятся в главную книгу. Главная книга является обобщающим регистром синтетического учета, она заполняется помесячно, записи в ней ведутся по дебетовому принципу. На каждый бухгалтерский счет открывается отдельная страница, на которой группируется информация о движении по дебету или кредиту в течение года.
| месяц | В Д счета 50 с К счетов | Итого по Д | Итого по К | Остаток на конец месяца | |||
| Д | К | ||||||
| январь | 400т | 300т | 2 т. | 702 т | 400 т | 305 т. | |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам:
| № счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 1 240 000 | - | - | - | 1 240 000 | ||
| - | 258 333 | - | 17 222 | - | 275 555 | |
| … | ||||||
| 3 000 | - | 490 000 | 490 000 | 3 000 | - |
Правильно заполненная оборотная ведомость должна отвечать следующим условиям:
| Итого |
1=2; 3=4; 5=6.
2. Журнально-ордерная. Основу ее составляют журналы – ордера.
Журналы – ордера – это учетные регистры, составляемые за месяц, информация в которых отражается по кредитовому принципу, т.е. в кредит с дебета.
Информация отражается в хронологической последовательности, т.е. по мере совершения хозяйственных операций.
3. Автоматизированная. В качестве регистров – карточки счетов (все операции по Д и К за месяц), анализ счета (расшифровка по отдельно совершенной операции).
4. Упрощенная форма для субъектов малого предпринимательства. Организации ведут записи методом 2-ой записи. Используется книга учета фактов хозяйственной деятельности – является регистром синтетического и аналитического учета.
Ошибки, выявляемые в учетных регистрах делятся на:
· Локальные – это ошибки, выявленные в одном учетном регистре
· Транзитные – это ошибки, которые переходят из одного периода в другой.
Среди методов исправления ошибок выявляемых в учетных регистрах выделяются:
1. Корректурный метод. Предполагает, что неверная запись зачеркивается и вместо нее отражается верная
2. Дополняющих записей. Этот метод используется в том случае, когда необходимо меньшую сумму исправить на большую
3. Метод красного сторно. Неверная запись отражается красным цветом, либо же заносится в прямоугольник.