Лекция 5 Техника составления бухгалтерского баланса
Актив баланса
В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.
Заполняя баланс, организации необходимо помнить следующее:
‑ основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;
‑ стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);
- остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам.
Актив баланса состоит из двух разделов: разд. I "Внеоборотные активы" и разд. II "Оборотные активы".
Раздел I "Внеоборотные активы"
В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
───────┬─────────────────────────────────┬────┬───────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│На31___│ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2013г │ 2012 г. │ 2011 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ АКТИВ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │
│ │Нематериальные активы │1110│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Результаты исследований и │1120│ │ │ │
│ │разработок │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Нематериальные поисковые активы │1130│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Материальные поисковые активы │1140│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Основные средства │1150│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Доходные вложения в материальные │1160│ │ │ │
│ │ценности │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Финансовые вложения │1170│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Отложенные налоговые активы │1180│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие внеоборотные активы │1190│ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу I │1100│ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴───────┴───────────┴───────────┘
По строке 1110 "Нематериальные активы" отражается дебетовое сальдо счета 04"Нематериальные активы" за вычетом кредитового остатка по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".
Показатели строки 1110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» на 31.12.2013 года
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2013) |
| 1. По дебету счета 04 | 2 420 000 |
| 2. По кредиту счета 05 | 413 611 |
| 3.Остаточная стоимость НМА ( 04-05) | 2 006 389 |
Показатели строки 1110 «Нематериальные активы» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г. отражает таблица 2
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г.
| Пояс- нения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2012 г. | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. |
| 1.1, 1.2, 1.3 | Нематериальные активы |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 год.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2013 г.│ 2012 г. │ 2011 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ АКТИВ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │
│ 1.1, │Нематериальные активы │1110│ 2006 │ 1638 │ 1520 │
│ 1.2, │ │ │ │ │ │
│ 1.3 │ │ │ │ │ │
По строке 1110 баланса отражаются только нематериальные активы. Поэтому стоимость результатов выполненных НИОКР, которые не являются объектом НМА, но числятся на счете 04, указывается по строке 1120 "Результаты исследований и разработок".
Все разработки по НИОКР фирма должна разделить на две категории:
- разработки, по которым получены патент или свидетельство либо им присвоен статус секрета производства;