Загальні засади встановлення податків і зборів

1. Під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи:

2. платники податку;

3 об'єкт оподаткування;

4. база оподаткування;

5. ставка податку;

6. порядок обчислення податку;

7. податковий період;

8. строк та порядок сплати податку;

9. строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

Митні платежі— податки, що відповідно до Податкового кодексу або митного законодавства справляються під час пе­реміщення або у зв'язку з переміщенням товарів через мит­ний кордон України та контроль за справлянням яких покла­дено на органи державно митної служби;

Принципи оподаткування.Під принципами оподаткування слід розуміти основні вихідні положення системи оподаткування. Принципам оподаткування економісти різних поколінь надавали і надають велике теоретичне і практичне значення. Першорядне значення в цьому питанні відводиться Адаму Сміту, який у своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776) вперше обґрунтував чотири основні принципи оподаткування, що є актуальними і в даний час: справедливості, визначеності, зручності сплати для платників податків та економії ( дешевизни справляння):

1) принцип справедливості піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, згідно своєї відносної платоспроможності, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання цього положення або нехтування ним призведе до так званого рівності або нерівності оподаткування;

2) принцип визначеності податок, який зобов'язаний сплачувати кожен повинен бути точно визначений, а не довільний. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платникові, так і будь-хто інший;

3) принцип зручності кожен податок має стягуватися у такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника;

4) принцип економії кожен податок має бути так розроблений, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що він приносить державному казначейству.

Вчення про принципи оподаткування не стояло на місці. Основні принципи, розроблені А. Смітом, були вивчені і доповнені новими, економічно обґрунтованими положеннями. Зокрема, німецький економіст Адольф Вагнер виділяє три групи принципів стягнення податків:

1. етичні принципи оподаткування:

• загальність податків;

• відповідність оподаткування з платоспроможністю;

2. принципи управління податками:

• визначеність обкладення;

• зручності оподаткування та справляння податків для їх платників;

• дешевизна справляння;

3. народногосподарські принципи:

• належний вибір джерел податків;

• правильна комбінація сукупності податків у таку систему, яка забезпечувала б, при можливості дотримання етичних принципів та принципів управління, а також достатність надходження і еластичності на випадок надзвичайних державних потреб.

До функцій податків можна віднести такі:- фіскальна - ця функція є визначальною для податків і полягає в тому, що податки виконують своє головне призначення - наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства, фіскальна функція є важливою у характеристиці сутності податкової системи, вона визначає її суспільне призначення. З огляду на цю функцію держава повинна отримувати не просто достатньо податків, але головне - надійних. Податкові надходження мають бути постійними і стабільними. Постійність означає, що податки мають надходити до бюджету не у вигляді разових платежів з невизначеними термінами, а рівномірно протягом бюджетного року в чітко встановлені строки. Оскільки призначення податків полягає у забезпеченні витрат держави, то терміни їх сплати мають бути узгоджені з термінами фінансування видатків бюджету. Стабільність надходжень визначається достатнім рівнем гарантій того, що доходи, передбачені Законом про Державний бюджет на поточний рік, будуть отримані у повному обсязі;- регулююча - через неї здійснюється регулювання державою виробництва та споживання, у першу чергу шляхом справляння непрямих податків, що є податками на споживання;- розподільча - її завданням є наповнення доходної частини бюджетної системи країни з метою подальшого розподілу отриманих коштів для здійснення завдань і функцій держави та муніципальних органів;- стимулююча - ця функція визначає орієнтири для розвитку та розгортання виробничої діяльності. Шляхом запровадження пільг окремим категоріям платників податків або пільгових режимів на певних територіях держава стимулює розвиток певних галузей національної економіки або здійснює політику підтримки певних верств населення;
- контролююча - за її допомогою держава регламентує фінансово-господарську діяльність підприємств та організацій, отримання доходів громадянами, використання ними свого майна та коштів, додержання фінансової дисципліни тощо.