Прямий метод

При використанні прямого методу розрахунку грошових потоків використовуються безпосередні дані бухгалтерського обліку, що характеризують усі види надходжень і витрачання грошових коштів. Прямий метод покликаний відображати весь обсяг надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих видів господарської діяльності і по підприємству в цілому. З цією метою шляхом необхідних розрахунків формується звіт про рух грошових коштів, де результуючими показниками є чистий грошовий потік по операційній діяльності, чистий грошовий потік по інвестиційній діяльності і чистий грошовий потік по фінансовій діяльності. Це дає можливість визначити потенціал формування підприємством основного внутрішнього джерела фінансування свого розвитку - чистого грошового потоку по операційній та інвестиційній діяльності, а також виявити динаміку всіх факторів, що впливають на його формування.
Результати розрахунку суми чистого грошового потоку по операційній, інвестиційної та фінансової діяльності дозволяють визначити загальний його розмір по підприємству в звітному періоді. Цей показник розраховується за наступною формулою:

Принципова формула, по якій здійснюється розрахунок суми чистого грошового потоку по операційній діяльності підприємства, має такий вигляд:

де - сума чистого грошового потоку підприємства по операційній діяльності в розглянутому періоді;

- сума грошових коштів, отриманих від реалізації продукції;

- сума інших надходжень грошових коштів в процесі операційної діяльності;

- сума грошових коштів, виплачених за придбання сировини, матеріалів, напівфабрикатів у постачальників;

- сума заробітної плати, виплаченої оперативному персоналу;

- сума заробітної плати, виплаченої адміністративно-управлінському персоналу;

- сума податкових платежів, перерахована до бюджету;

- сума податкових платежів, перерахована в позабюджетні фонди;

- сума інших виплат грошових коштів в процесі операційної діяльності.

За операційною діяльністю сума чистого грошового потоку визначається як різниця між сумою реалізації окремих видів позаоборотних активів і сумою їх придбання у звітному періоді, а також результативності здійснення підприємством поточних фінансових інвестицій.

За фінансовою діяльністю сума чистого грошового потоку визначається як різниця між сумою фінансових ресурсів, залучених із зовнішніх джерел, і сумою основного боргу, а також дивідендів (процентів), виплачених власникам підприємства.

Розрахунки проводять в табличній формі (табл. 7.1), де в графі "Показники" відображається короткий зміст кожної операції руху грошових коштів, яка мала місце на підприємстві в звітному періоді, в розрізі трьох видів діяльності підприємства - операційної, інвестиційної та фінансової. Фінансовий результат зазначених операцій у разі надходження грошових коштів подається в графі "Позитивний грошовий потік". За умови розтрачання коштів фінансовий результат грошової операції відображається в графі "Негативний грошовий потік".

Таблиця 7.1 - Звіт про рух грошових коштів підприємства (розрахований прямим методом)