Постачальниками
і підрядниками” Дт 40 “Статутний капітал” Кт
| С-до п. 22050 | С-до п 67800 |
Дт 31 "Рахунки у банку" Кт Дт 15 "Капітальні інвестиції Кт
| С-до поч. 26000 | С-до п. 10000 |
Протягом місяця відбулись такі господарські операції (таблиця 3.4):
Таблиця 3.4
Господарські операції за звітний місяць
| № з/п | Зміст господарських операцій | сума, грн.. |
| Отримана в касу з поточного рахунку готівка | 700,00 | |
| Видано з каси готівка в підзвіт Тимошкіну К.С. | 800,00 | |
| Отримано від ВАТ "Плутон" цемент М-400 | 900,00 | |
| Видано матеріали ( цемент М-400) у виробництво | 1600,00 | |
| Отримано від покупців плату на поточний рахунок | 1000.00 | |
| 6. | Отримано від ПП "Лотос" фарбу ПКФ і щебінь | 2600,00 |
| Видані матеріали (Фарба ПКФ) на будівництво | 25,00 | |
| Отримано від покупців за готову продукцію на поточний рахунок у банку | 2000,00 | |
| Перераховано з банку борг ВАТ "Плутон" | ||
| Переаховано з банку борг ПП "Лотос" |
За змістом господарських операцій проведено записи на синтетичних рахунках з позначкою номеру кожної операції, підсумовані обороти за дебетом і кредитом рахунків та визначено залишки (сальдо) на кінець місяця:
Дт 10“Основні засоби ” Кт Дт 301 “ Каса” Кт
| С-до поч. 40000 | С-до поч. 150 | 2)800 | ||
| - | 1) 700 | |||
| Об. - | Об. - | Об. 700 | Об. 800 | |
| С-до кінц. 40000 | С-до кінц. 50 |
Дт 201“Сировина і матеріали” Кт Дт 23 "Виробництво" Кт
| С-до поч. 1800 | 4) 1600 7) 25 | С-до поч 6500 | - | |
| 3) 900 6) 2600 | 4) 1000 7) 200 | |||
| Об. 3500 | Об. 1625 | Об. 1200 | Об. | |
| С-до кінц. 3675 | С-до кінц. 7700 |
Дт 361 “Розрахунки з покупцями і Кт Дт 377 "Розрахунки з Кт
замовниками різними дебіторами"
| С-до поч. 5400 | 5) 1000 8) 2000 | С-до поч - | - | |
| - | 2) 800 | |||
| Об. - | Об. 3000 | Об. 800 | Об. - | |
| С-до кінц. 2000 | С-до кінц. 800 |
Дт 631 “Розрахунки з Кт Дт 40 “Статутний капітал” Кт
постачальниками і
підрядниками”
| 9)15300 | С-до п. 22050 | - | С-до п.67800 | |
| 3) 500 6) 3000 | - | |||
| Об.15300 | Об. 3500 | Об. - | Об. - | |
| С-до к. 10250 | С-до к. 67800 |
Дт 31"Рахунки у банку" Кт Дт 15"Капітальні інвестиції" Кт
| С-до поч. 26000 | 1) 700 9) 12600 10) 2700 | С-до п. 10000 | ||
| 5) 1000 8) 2000 | 7) 25 | |||
| Об. 3000 | Об. 16000 | Об. 25 | ||
| С-до кінц. 13000 | С-до к. 10025 |
За даними сальдо (залишків) початкового, оборотів по дебету і кредиту та сальдо кінцевого на рахунках складено оборотно-сальдову відомість за синтетичними рахунками (таблиця 3.5):
Таблиця 3.5
Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками (грн..)
| № рах. | Найменування рахунків | Сальдо на початок місяця | Оборот за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Основні засоби | - | - | |||||
| Капітальні інвестиц | |||||||
| Сировина і матер. | |||||||
| Виробництво | |||||||
| Каса | |||||||
| Рахунки у банку | |||||||
| Розрахунки з покупцями і замов. | - | ||||||
| Розрахунки з різними дебіторами | - | - | - | ||||
| Статутний капітал | - | - | |||||
| Розрахунки з постачальниками | |||||||
| Разом |
Для складання оборотно-сальдової відомості використовуються підсумкові суми оборотів по синтетичних рахунках. У оборотно-сальдовій відомості не наведено інформації про зміст облікованих операцій, бо вона не містить кореспонденції рахунків. А така інформація часто потрібна у багатьох випадках. Для отримання інформації про зміст операцій облікованих на синтетичних рахунках складають шахову оборотну відомість. Шахова оборотна відомість складається на підставі тієї ж інформації, що й оборотно-сальдова відомість. Сутність записів полягає в тому, що до неї заносяться тільки суми оборотів по рахунках, але в розрізі кореспондуючих рахунків. Якщо побудувати шахову відомість на підставі господарських операцій, за якими складено оборотно-сальдову відомість, то вона виглядатиме так:
Таблиця 3.6
Шахова відомість за кореспонденцією на синтетичних рахунках
 Кт рах-в
Дт
рах-в
| Номери бухгалтерських рахунків | |||||
| Оборот по кредиту рахунків | ||||||
| 3500,00 | ||||||
| 1600,00 | ||||||
| 700,00 | ||||||
| 3000,00 | ||||||
| 800,00 | ||||||
| 15300,00 | ||||||
| Оборот по дебету рахунків | 1625,00 | 800,00 | 16000,00 | 3000,00 | 3500,00 | 24925,00 |
Для побудови шахової оборотної відомості необхідно попередньо згрупувати суми кожного рахунку за кореспондуючими рахунками. Таке групування оборотів здійснюється або у контрольно-шаховій відомості, або контрольному журналі, або Головній книзі.
Оборотно-сальдові відомості по рахунках аналітичного обліку різні за формою в залежності від того, яким чином ведеться облік: тільки у вартісному виразі чи у вартісному і натуральних вимірниках. Так аналітичний облік матеріальних цінностей (таблиця) ведеться у натуральних і вартісному вимірниках, тому і в оборотно-сальдовій відомості відображаються дані по кількості і вартості.
Таблиця 3 7
Оборотно-сальдова відомість по аналітичних рахунках
до рахунків товарно-матеріальних цінностей
Рахунок № _201"Сировина і матеріали"
| № аналітичний рах. | Найменування аналітичний рах. | Одиниця виміру | Залишок на 31.03 | Оборот за квітень | Залишок на 30.04 | |||||
| кількість | сума, грн.. | надходження | видатки | кількість | сума, грн.. | |||||
| кіль-кість | сума, грн. | кіль-кість | сума, грн. | |||||||
| Цемент М 400 | т | 1,5 | 2,5 | |||||||
| Щебінь | т | - | - | |||||||
| Фарба | кг | - | - | |||||||
| Разом | х | х | х | х | х |
Аналітичний облік розрахункових операцій ведеться тільки у вартісному показнику (таблиця ), тому і оборотно-сальдові відомості по таких рахунках складаються тільки у вартісному вимірнику. Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку мають контрольне і інформаційне значення.
Таблиця 3.8
Оборотно-сальдова відомість
по аналітичних рахунках до розрахункових рахунків
Рахунок № 631 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками"
| № | Найменування аналітичних рахунків | Сальдо на 31.03 | Обороти за квітень | Сальдо на 30.04 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| ВАТ "Плутон" | - | 14800,00 | 12600,00 | 900,00 | - | ||
| ПП "Лотос" | - | 500,00 | 2700,00 | 2600,00 | - | 400,00 | |
| ТОВ "Дорбуд" | - | 6750,00 | - | - | - | 6750,00 | |
| Разом | - | 22050,00 | 15300,00 | 3500,00 | - | 10250,00 |
Питання для самоконтролю
1. Будова рахунку та його призначення.
2. Чи існує взаємозв'язок бухгалтерських рахунків із формами фінансової звітності і в чому він полягає?
3. Поясніть призначення активних рахунків та наведіть правила записів на них.
4. Поясніть призначення пасивних рахунків та наведіть правила записів на них.
5. Поясніть призначення активно-пасивних рахунків та наведіть правила записів на них.
6. В чому полягає сутність контрактивних і контрпасивних рахунків?
7. З якою метою використовуються синтетичні рахунки? Їх структура.
8. Аналітичні рахунки, порядок їх застосування.
9. За яким принципом побудовано План бухгалтерських рахунків активів, капіталу, зобов'зань і господарських операцій.
10. Поясніть призначення балансових і номінальних рахунків.
11. Поясність призначення забалансових рахунків.
12. В чому полягає контрольне значення оборотних відомостей за синтетичними і аналітичними рахунками?
13. Розкрийте сутність шахової оборотної відомості.
14. Розкрийте сутність оборотно-сальдової відомості за синтетичними рахунками.
Література: [25, 93, 94, 95, 99, 100, 101]
Модуль 1. Поняття і метод бухгалтерського обліку
Тема 4. Оцінювання та калькуляція