Саморегулирование в аудите

В законе № 307-ФЗ, в отличие от закона №119-ФЗ, предусматривается обязательное членство аудитора (ст. 4, п. 1) и аудиторской организации (ст. 3, п. 1) в саморегулируемой организации аудиторов.

В соответствии со ст. 17 ФЗ № 307 саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация (в виде профессионального объединения аудиторов и аудиторских организаций), созданная на основе членства для повышения качества аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Требования к СРО аудиторов:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

3) наличие компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов для обеспечения дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед своими клиентами.

Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

Требования к членству в СРО аудиторов и организаций (статья 18 ФЗ № 307):

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

3) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

4) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;

5) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

6) безупречная деловая репутация;

7) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

8) уплата взносов в саморегулируемую организацию и компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею.

Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. Контрольный экземпляр реестра заполняется и ведется Росфиннадзором.

Сведения о члене саморегулируемой организации аудиторов должны быть внесены в реестр не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем вступления в силу решения о приеме в члены СРО.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.

Основанием для осуществления внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов может являться поданная в уполномоченный федеральный орган жалоба от аудитора, органов исполнительной власти, Центрального банка Российской Федерации, других саморегулируемых организаций аудиторов, общественных объединений и т.д. на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие требования законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.