Тема 12. Організація бухгалтерського обліку активів підприємства
штампом або надписом: на прибуткових документах - "отримано", а на видаткових - "оплачено", вказавши дату.
Досвід практика
Для забезпечення дотримання вимог видачі готівки з каси підприємства доцільно розробити робочі інструкції текстової форми щодо оформлення видачі готівки з каси видатковим касовим ордером. Таку інструкцію можна оформити у вигляді таблиці (табл. 12.9).
Таблиця 12.9. Робоча інструкція щодо оформлення видачі готівки видатковим касовим ордером
| Виконавець | Перелік робіт |
| Головний бухгалтер | Розглядає усну заяву особи про видачу грошей і за необхідності з'ясовує у бухгалтера розрахункового відділу стан розрахунків з одержувачем або обґрунтованість суми, необхідної одержувачу. Бухгалтер розрахункового відділу дає відповідну довідку, на підставі якої головний бухгалтер приймає рішення |
| Бухгалтер розрахункового відділу | Складає видатковий касовий ордер, зазначаючи в ньому такі реквізити: дату (число цифрами, місяць літерами); прізвище, ім'я, по батькові одержувача (якщо гроші видаються за дорученням - дату, номер доручення та особу, яка його видала); зміст операції (за що або для чого видаються гроші); суму до видачі (цифрами та словами); номер кореспондуючого рахунку. Бухгалтер розрахункового відділу здійснює контирування на ордері та реєструє його під відповідним порядковим номером, проставляє цеп номер на ордері й передає документ головному бухгалтеру |
| Головний бухгалтер | Перевіряє правильність складання касового ордера, підписує його /' передає (через працівника бухгалтерської служби) керівнику підприємства. Одержавши підписаний керівником ордер, головний бухгалтер направляє його (через працівника бухгалтерської служби) касиру для виконання |
| Касир | Перевіряє достовірність підписів на ордері та правильність його оформлення. Вимагає від одержувача пред'явити паспорт або інший документ, який засвідчує особу та доручення (якщо гроші видаються за дорученням). Доручення прикріплюється до ордера. Після цього касир пропонує одержувачу поставити підпис на ордері з вказівкою суми прописом, підписується на ордері сам і видає гроші. Ордер реєструється у відповідних касових документах |
Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО-3, КО-За).
Після реєстрації касові ордери передаються бухгалтером у касу підприємства для виконання.
Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються у касовій книзі - обліковому регістрі, призначеному для обліку касових операцій касиром підприємства. У ній в хронологічній послідовності відображається витрачання і надходження готівки, що дає можливість контролювати рух коштів підприємства.
Кожне підприємство, яке має касу, повинно мати одну касову книгу в національній валюті та касові книги окремо на кожну іноземну валюту. Касова книга повинна бути пронумерованою, прошнурованою і опечатаною
)52