Налоговая декларация
01янв. |
31дек. |
30 мар. |
налоговый период |
налоговая декларация |
отчетный период (квартал) |
налоговый расчёт по авансовым платежам (30 дней) |
срок уплаты (10дней) |
срок уплаты (10дней) |
ПОДРАЗДЕЛ II.4
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Тема 21. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ гл. 31 НК РФ
(последнее изменение 04.05.2011 г.)
…устанавливается и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и местным законодательством (нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований).
Местные законодатели определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
21.1 Налогоплательщики ст. 388 НК РФ
… – лица, обладающие земельными участками на праве:
1) собственности;
2) постоянного (бессрочного) пользования;
3) пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. п. 2 ст. 388 НК РФ
21.2 Объект налогообложения ст. 389 НК РФ
… – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота; 2) из состава земель лесного фонда; 3) часть участков ограниченных в обороте в связи с их особым назначением.
21.3 Налоговая база ст. 390 НК РФ
… определяется:
– в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; п. 1. ст. 391 НК РФ
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. п. 2 ст. 390 НК РФ
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. п. 2 ст. 391 НК РФ
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. п. 3 ст. 391 НК РФ
Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. п. 4 ст. 391 НК РФ
21.4 Налоговый период ст. 393 НК РФ
… – календарный год. Отчетный (только для организаций и индивидуальных предпринимателей, но может и не устанавливаться) – квартал.
21.5 Налоговые ставки ст. 394 НК РФ
…не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
а) связанных с сельским хозяйством (отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства);
б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
в) приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
21.6 Налоговые льготы ст. 395 НК РФ
…предусматривают освобождение от обязанностей налогоплательщика в отношении земельных участков в связи с их особым использованием. Конкретный перечень – ст. 395 НК РФ.
21.7 Порядок исчисления и уплаты ст.ст. 396, 397 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно и представляют налоговую декларацию. При этом индивидуальные предприниматели исчисляют налог в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
Физические лица уплачивают налог на основании уведомлений налоговых органов.
01янв. |
31дек. |
01фев. |
налоговый период |
налоговая декларация |
момент определения налоговой базы |