Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, за фінансовими санкціями, призначений
Тема 11. Облік розрахунків з бюджетом.
Зміст лекції.
1. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками і платежами.
2. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за страхування.
3. Синтетичний і аналітичний облік відстрочених податкових активів і зобов’язань.
Документи, на підставі яких проводяться нарахування податків до бюджету:
Для відображення в обліку операцій з нарахування і сплати ПДВ, призначені
Порядок відображення операцій з ПДВ.
| № | Зміст | Дебет | Кредит |
| Подія – отримання передплати | |||
| 1. | Отримання передоплати від покупця на основі виписки банку | ||
| 2. | Податкові зобов'язання по ПДВ на основі виданою покупцю податкової накладної | ||
| 3. | Відвантаження покупцю МЦ на основі договору (акту) | ||
| 4. | Списання раніше нарахованих податкових зобов'язань по ПДВ за фактом відвантаження і нарахування зобов'язань у складі виручки на основі договору (акту) | ||
| 5. | Залік заборгованості на основі договору (акту) | ||
| 6. | Фінансовий результат від відвантаження на основі бух. довідки | ||
| Подія – перерахування передплати | |||
| 1. | Перерахування передплати постачальнику на основі платіжного доручення | ||
| 2. | Податковий кредит по ПДВ у складі передплати на основі податкової накладної | ||
| 3. | Отримання від постачальника МЦ на основі договору (акту) | ||
| 4. | Списання раніше відображеного податкового кредиту по ПДВ при підписанні договору (акту) | ||
| 5. | Залік заборгованості на основі договору (акту) |
Синтетичний облік
Аналітичний облік –за видами податків і платежів.
2. Для обліку розрахунків за зборами на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соц. страхування, на обов’язкове соц. страхування на випадок безробіття, за індивідуальним страхуванням персоналу, страхуванням майна, ЄСВ і за іншими розрахунками за страхуванням, призначений
Аналітичний облік – за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках і договорах страхування.
3. Згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток» відстрочений податковий актив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок: тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню; перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.
Для обліку і узагальнення інформації про наявність і зменшення відстрочених податкових активів призначений
Синтетичний облік
Аналітичний облік – за видами активів або зобов’язань, між оцінками яких виникла різниця.
Згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток» відстрочене податкове зобов’язання – сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.
Для обліку і узагальнення інформації про наявність відстрочених податкових зобов’язань призначений
Синтетичний облік
Аналітичний облік – за видами активів або зобов’язань, між оцінками яких виникла різниця.
За даними БО визначають суму прибутку, яка відображається у ф. 2 «Звіт про фінансові результати», а за даними ПО – прибуток, що підлягає оподаткуванню. Ці суми не завжди співпадають між собою і тому виникає тимчасова різниця.
Підлягає вирахуванню – прибуток за даними БО < за прибуток за даними ПО.
Відстрочений податковий актив =
Підлягає оподаткуванню – прибуток за даними БО > за прибуток за даними ПО.
Відстрочене податкове зобов’язання =