f                                                       I

Г                                                                                       i

1                                                       1 Факторы у^п^шит1"1 применения       i

!             Ситуации эффективного

i

использования

i                                                                    i

i

L

1

ZL              Г             "X

z                    ^__.

Знание графика

Уровень

Наличие

Когда преступники

Когда в результате

документооборота

взаимодействия с

возможного сговора

уничтожили «свой»

совершения

(сколько экземп-

работниками

между работниками

экземпляр

подлога появились

ляров документа

правоохранительны

проверяемого

и

документа, а другие

расхождения в

составляется, кто

х органов,

иных предприятий,

экземпляры

содержании разных

его оформляет,

находящихся в

могущих привести к

сохранились

экземпляров одного

проверяет, обраба-

другом регионе или

уничтожению

и того же документа

тывает, дает разре-

обслуживающих

документа или

или его частей

шение на прове-

предприятия, где

утрате следов

дение операции, в

находятся

преступления в нем

какие подразделе-

представляющие

ния или сторонние

интерес документы

организации нап-

равляются соответ-

ствующие копии,

где хранятся и в

течение какого

времени)

оо

(О

Случаи, ограничивающие применение встречной проверки

Не все бухгалтерские

документы

составляются в

нескольких

экземплярах

(например,

расходный

кассовый ордер,

карточка складского

учета)

Когда преступники совершили подлоги

во всех

экземплярах одного

и того же документа

(например, при

оформлении

бестоварных

документов)

На некоторых предприятиях

отдельных

отраслей экономики

(прежде всего на

предприятиях

бытового обслуживания) один экземпляр

документа

выдается на руки

тем или иным

лицам безвозвратно

Метод взаимного контроля

в зависимости от вида устанавливаемых признаков подлога

Г

Сквозной анализ документов - позволяет установить разрыв в «цепочке» документов

Комбинированный анализ имеющихся

документов - позволяет установить

противоречия в содержании

взаимосвязанных документов

Прямой

"I   Г

I I

I       Обратный

"I

I I I I

Полный

оо

U)

Проверка осуществляется от

источника

возникновения

изъятия ценностей к

факту самого преступного изьятия виновными лицами

/   Проверка проводится

от факта изьятия

ценностей к

источнику

возникновения

возможности

совершения хищения

Предполагает по­этапный анализ всех связанных друг с дру­гом документов, пос­ледовательно отража­ющих движение цен­ностей и позволяет установить несоответ­ствия по всей цепочке документов

' Позволяет установить несоответствия доку­ментов в отдельном звене, применяется для выявления всего массива злоупотреб­лений, когда установ­лен конкретный алго­ритм несоответствий

Основные приемы взаимного контроля

Сопоставление данных документов, отражающих выдачу денежных средств и материальных цен­ностей с данными документов, являющихся осно­ванием для начисления и выплаты денежных сумм или выдачи материальных ценностей

Сопоставление данных документов,

непосредственно отражающих операцию

получения-выдачи материальных ценностей, с

данными документов, отражающих совершение

других операций, связанных с первой

Сопоставление данных о перемещенных

товарно-материальных ценностях с данными о

таре, в которой они перевозились

Проверка соответствия данных учетных регистров данным первичных документов

Сопоставление данных приходно-расходных документов, непосредственно отражающих

движение ценностей, с данными других

документов, отражающих те же операции, но в

других аспектах

Сопоставление бухгалтерских документов с

любыми другими небухгалтерскими документами,

отражающими отдельную операцию (картотеками

склада, производства, транспортными

документами, пропусками и т.д.)

Сопоставление данных бухгалтерского учета с данными оперативного учета

Определение круга участников преступления

Выявление подложных документов

Моделирование утраченного или искаженного документа

Основные задачи,

решаемые применением метода взаимного контроля

Признаки подлогов в

документах,

выявляемые методом

взаимного контроля

Отсутствие необходимых

взаимосвязанных документов

(разрыв в"цепочке

документов")

Противоречия в содержании взаимосвязанных документов

ОС

Os

Создание модели документа

посредством применения

метода взаимного контроля

позволяет установить

Действительное

содержание документа со

всеми его реквизитами

Какие реквизиты документа

побудили преступников

его уничтожить или

фальсифицировать

Какие следы

хозяйственной операции, указанной в утраченном

или искаженном документе, м.>гут найти

отражение в иных

носителях информации

(«цепочка» и «круг»

документов)

Факторы, влияющие на

эффективность применения метода взаимного контроля

Предварительное выдвижение

версий о предмете преступного

посягательства и способе его

изъятия

Ознакомление со спецификой

движения ценностей в сфере

материального производства, при

осуществлении коммерческой или

банковской деятельности

Знание специфики

документального оформления

хозяйственных операций по

движению материальных

ценностей на каждом этапе,

участке производства (заготовка,

транспортировка, хранение,

изготовление, сбыт и т.д.)

Реализация специфики

документального оформления в

виде графика документооборота на

определенном предприятии

(группе предприятий)

ОС

оо

Восстановление

учетных записей

по документам

Восстановление

количественного

учета

Методы проверки документов,

отображающих однородные

операции

Обратная калькуляция

Хронологический анализ

Контрольное сличение остатков

Сравнительный анализ

Случаи применения метода

восстановления учетных записей по

документам