§ 7. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления)

Литература:

Бойко А. И., Родина Л. Ю. Контрабанда. История, социально-экономическое содержание и ответственность. СПб., 2002;

Волженкин Б. В. Преступления в сфере экономической деятельности (Экономические преступления). СПб., 2002. Разд. II. Гл. 2. § 5;

Диканова Т. А., Осипов В. Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием "грязных" денег. М., 2000;

Иванова С. Ю. Уголовно-правовая охрана деятельности таможенных органов России. Ульяновск, 2000;

Кузнецов А. П. Ответственность за таможенные преступления. Н. Новгород, 2000;

Ларичев В. Д., Гильмутдинова Н. С. Таможенные преступления. Уклонение от уплаты таможенных платежей. М., 2001;

Михайлов В. И., Федоров А. В. Таможенные преступления. СПб., 1999;

Рогатых Л. Ф. Квалификация контрабанды. СПб., 1999;

Сучков Ю. И. Таможенные преступления. Калининград, 2000.

1. Контрабанда (ст. 188)

Суть контрабанды заключается в незаконном перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов. В 90-е годы, несмотря на огромную латентность, отмечается заметный рост этого преступления в России. Если в 1990 г. был зарегистрирован 121 факт контрабанды и выявлено 35 виновных лиц, то в 2002 г. — уже 3498 случаев и выявлено 1025 виновных.

Контрабанда — это перемещение в крупном размере (т. е. при стоимости перемещенных товаров, превышающей 250 тыс. руб.) через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 1 ст. 188).

Это деяние считается преступлением средней тяжести. Квалифицированным видом контрабанды (ч. 2 ст. 188 в редакции от 7 мая 2002 г.) является перемещение теми же способами через таможенную границу Российской Федерации таких предметов, как: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие, боеприпасы и т. п. Во всех этих случаях стоимость данных товаров и предметов не имеет значения для признания содеянного уголовно наказуемой контрабандой. Квалифицированная контрабанда относится к числу тяжких преступлений.

Таким образом, контрабанда нарушает установленный порядок внешнеторговой деятельности, экономические интересы государства, его таможенную политику. В то же время, учитывая характер незаконно перемещаемых через таможенную границу предметов, можно признать, что контрабанда в ряде случаев (ч. 2 ст. 188) является посягательством на национальную и общественную безопасность, экологические, культурные и другие интересы России.

С учетом этого обстоятельства в Модельном уголовном кодексе для государств — участников СНГ было предложено предусмотреть ответственность за контрабанду в главе "Преступления против общественной безопасности" и за экономическую контрабанду в главе "Преступления против порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности"[30].

Анализ состава контрабанды требует уяснения целого ряда понятий, для чего необходимо обратиться к Таможенному кодексу и к ряду других нормативных актов.

Под перемещением через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств Таможенный кодекс РФ, вступивший в действие с 1 января 2004 г., понимает совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом. Территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию Российской Федерации. Пределы таможенной территории РФ, а также пределы находящихся на территории РФ особых экономических зон и пределы находящихся в исключительной экономической зоне РФ и на континентальном шельфе РФ искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию, являются таможенной границей.

Контрабанда является оконченным преступлением с момента фактического перемещения товаров и иных предметов через таможенную границу Российской Федерации.

В юридической литературе широко распространено мнение, что при вывозе товаров и иных предметов с таможенной территории РФ момент окончания преступления связан с подачей таможенной декларации или совершением иных действий, непосредственно направленных на реализацию намерения вывезти предмет преступления[31]. Однако в этих случаях еще не происходит фактического перемещения товаров и иных предметов через таможенную границу, чего требует закон.

Товары как предметы контрабанды понимаются достаточно широко. К ним относится любое движимое имущество, а также отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.

Незаконность перемещения определяется тем, что оно осуществляется помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо с недекларированием или недостоверным декларированием перемещаемых предметов.

Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенного досмотра, устного опроса и другими средствами, указанными в законе. Таможенному контролю подлежат все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом.

Перемещением товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля будет их перемещение через таможенную границу РФ вне определенных таможенными органами мест (таможен, таможенных постов) или вне установленного времени производства таможенного оформления. Сюда же можно отнести случаи перемещения товаров и транспортных средств путем прорыва таможенной границы — открытого перемещения (ввоз или вывоз) через таможенную границу товаров или транспортных средств, минуя таможенный контроль.

Сокрытием от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу, признается любое их утаивание путем использования различных тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров, или придание одним товарам вида других (камуфлирование, маскировка и т. п.).

Перемещение товаров или транспортных средств с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации связано с представлением таможенному органу необходимых для таможенных целей документов:

а) поддельных;

б) недействительных;

в) полученных незаконным путем;

г) содержащих недостоверные сведения

д) либо относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также использование поддельного либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам.

Идентификация производится таможенными органами путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления и изготовления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации.

Недекларирование или недостоверное декларирование товаров (предметов) и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, — это незаявление по установленной устной, письменной или иной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о наименовании, количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров (предметов) и транспортных средств, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для принятия решения о выпуске товаров и транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей.

Форму и порядок декларирования, а также перечень сведений, необходимых для таможенных целей, определяет Государственный таможенный комитет РФ. В качестве декларанта, т. е. лица, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары, могут выступать лица, указанные в ст. 16 и 126 Таможенного кодекса РФ.

В ч. 2 ст. 188 перечислены предметы, незаконное перемещение которых через таможенную границу РФ независимо от размера образует состав квалифицированной контрабанды. Характерно, что большинство из них это предметы, изъятые из гражданского оборота, не имеющие свободного хождения на рынке: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие или боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения и т. п. и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, стратегически важные сырьевые товары и культурные ценности, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ.

Предметом квалифицированной контрабанды может быть любое огнестрельное оружие: боевое, служебное, гражданское (спортивное, охотничье как с нарезным стволом, так и гладкоствольное). Не относится к огнестрельному газовое и пневматическое оружие, которое соответственно может быть предметом контрабанды, предусмотренной ч. 1 ст. 188.

Субъективная сторона. Контрабанда совершается только с прямым умыслом. Виновное лицо осознает, что незаконно перемещает через таможенную границу РФ какой-либо из указанных в статье предметов контрабанды одним из также указанных в законе запрещенных способов, и желает этого. Для вменения контрабанды, предусмотренной ч. 2 ст. 188, необходимо, чтобы сознанием виновных охватывались те характеристики предметов контрабанды, которые повышают ответственность за содеянное.

Мотивы совершения контрабанды, как правило, корыстные, для правовой оценки содеянного не имеют значения.

Субъектом контрабанды может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста, как гражданин России, так и иностранный гражданин или лицо без гражданства. Должностные лица, использовавшие свое служебное положение при незаконном перемещении указанных в статье товаров и предметов через таможенную границу РФ, виновны в контрабанде, совершенной при квалифицирующих обстоятельствах (п. "б" ч. 3 ст. 188).

Субъектом контрабанды с использованием служебного положения могут быть прежде всего должностные лица, являющиеся сотрудниками федеральной государственной таможенной службы, осуществляющие таможенный контроль, таможенное оформление и проводящие таможенную идентификацию товаров или транспортных средств, а также иные должностные лица, использующие свое служебное положение для осуществления контрабанды. В частности, ими будут должностные лица, освобожденные от определенных форм таможенного контроля и пользующиеся этим для контрабанд­ного перемещения товаров через таможенную границу. Контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием служебного положения, не требует дополнительной квалификации по ст. 285.

Не признаются по УК должностными лицами и поэтому не могут привлекаться к ответственности за контрабанду по п. "б" ч. 3 ст. 186 лица, выполняющие управленческие функции в коммерческой или иной организации независимо от формы собственности, а также в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением. Так, не является должностным лицом специалист по таможенному оформлению, имеющий квалификационный аттестат и действующий от имени таможенного брокера, поскольку таможенным брокером является коммерческая организация.

В ч. 3 ст. 188 предусмотрена ответственность также за контрабанду, совершенную с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль (п. "в").

Насилие к лицу, осуществляющему таможенный контроль, применяется чаще всего при прорыве таможенной границы, чтобы незаконно переместить через таможенную границу товары, являющиеся предметом контрабанды, вопреки прямому запрету лица, осуществляющего таможенный контроль, или чтобы переместить эти товары, минуя таможенный контроль.

Насилие может выражаться в нанесении побоев, совершении иных насильственных действий, причинивших физическую боль, умышленном причинении легкого, средней тяжести и тяжкого вреда здоровью, а также в убийстве лица, осуществляющего таможенный контроль.

В случаях причинения тяжкого вреда здоровью и убийства лица, осуществлявшего таможенный контроль, действия виновных квалифицируются по п. "в" ч. 3 ст. 188 и соответственно по п. "а" ч. 2 ст. 111 или по п. "б" ч. 2 ст. 105, как умышленное причинение тяжкого вреда здоровью или убийство лица в связи с выполнением им служебной деятельности.

Одна лишь угроза насилием, не реализовавшаяся в его фактическом применении, не дает основания для квалификации контрабанды по п. "в" ч. 3 ст. 188.

Нередко контрабанда совершается в соучастии двух и более лиц. Исполнителями (соисполнителями) контрабанды признаются лица, непосредственно участвовавшие в перемещении (ввозе или вывозе) предметов контрабанды через таможенную границу РФ одним из указанных в ст. 188 способов или совершившие это преступление посредством использования других лиц, не подлежащих уголовной ответственности в силу возраста, невменяемости или других предусмотренных уголовным законом обстоятельств, или пользуясь неос­ведомленностью других лиц.

С контрабандой могут быть связаны лица, игравшие роль организаторов или подстрекателей преступления (например, заказчик контрабандного перемещения культурных ценностей) и содействовавшие совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации или средств совершения преступления либо устранением препятствий, заранее обещавшие приобрести или сбыть предметы, полученные контрабандным способом, и т. д. Все они несут ответственность за соучастие в контрабанде со ссылкой на ст. 33.

В качестве соучастника (пособника) совершения контрабанды может выступать должностное лицо таможенного органа. Если он получает за содействие контрабанде незаконное вознаграждение имущественного характера, ответственность наступает по совокупности за соучастие в контрабанде и за получение взятки.

Особым случаем групповой контрабанды является совершение этого преступления организованной группой (ч. 4 ст. 188). Это устойчивая группа лиц, заранее объединившихся для совершения одного эпизода контрабанды (как правило, весьма крупной по своим размерам) или для занятия контрабандной деятельностью. Члены организованной группы контрабандистов выполняют различные функции (приобретают товар для контрабандного вывоза или ввоза, подделывают документы, непосредственно перемещают товар, получают его после пересечения таможенной границы и т. д.), но независимо от выполняемой роли они привлекаются к ответственности как исполнители преступления. В организованную группу могут входить и должностные лица таможенных органов. Контрабанда, совершенная организованной группой, — особо тяжкое преступление.

При контрабанде наркотических средств или психотропных веществ, сильнодействующих, ядовитых, радиоактивных или взрывчатых веществ, оружия, взрывных устройств и боеприпасов не исключается, при наличии реальной совокупности, привлечение к ответственности также по ст. 220—223, 226, 228, 229, 234, предусматривающим ответственность за хищение или вымогательство этих средств (веществ) и предметов и за их незаконный оборот. Так, если лицо (группа лиц), готовясь к контрабандному перемещению через таможенную границу наркотических средств, незаконно их приобрело (изготовило), перерабатывало, хранило, перевозило или пересылало, оно будет нести ответственность не только за приготовление к контрабанде (оконченную контрабанду), но и за соответствующие незаконные действия с наркотиками по ст. 228. Эти деяния посягают на разные объекты, что и должно быть учтено при их квалификации по совокупности. Возможна также совокупность контрабанды с незаконным пересечением государственной границы Российской Федерации (ст. 322) и рядом других преступлений.

Контрабанда, связанная с ввозом на территорию России оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств и т. п. с целью использования их при совершении актов терроризма (ст. 205), диверсий (ст. 281), а равно для организации незаконного вооруженного формирования (ст. 208) или создания банды (ст. 209), должна расцениваться так же, как и приготовление к совершению указанных преступлений.

2. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК)

В соответствии с Федеральными законами от 8 декабря 2003 г. "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", от 19 июля 1998 г. "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" и от 18 июля 1999 г. "Об экспортном контроле" в целях защиты национальных интересов Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности в отношении вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, обеспечении обороны, безопасности и экономической стабильности, а также соблюдения международных обязательств России по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания действует система экспортного контроля.

Номенклатура подпадающих под экспортный контроль вооружений, военной техники, отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые применяются или могут быть применены при создании оружия массового уничтожения, ракетных средств его доставки и иных наиболее опасных видов оружия, определяется списками и перечнями, устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства РФ. Вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, экспорт которых контролируется, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ.

Под экспортным контролем понимается комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного порядка внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств их доставки, иных видов вооружения и военной техники (ст. 1 Федерального закона "Об экспортном контроле"). Методом экспортного контроля является, в частности, разрешительный порядок осуществления внешнеэкономических операций с контролирующими товарами, предусматривающий лицензирование или иную форму государственного регулирования.

Статья 189 УК (в редакции от 7 мая 2002 г.) предусматривает ответственность за незаконные экспорт или передачу лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение этим лицом работ для иностранной организации или ее представителя, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль (при отсутствии признаков преступлений, предусмотренных ст. 188 и 275 УК).

Данное преступление является многообъектным. Нарушая существующий порядок внешнеэкономической деятельности с предметами, в отношении которых установлен экспортный контроль, оно не только посягает на национальные интересы России в области внешнеторговой деятельности, но одновременно может являться посягательством на интересы обеспечения обороны, безопасности и экономической стабильности страны, а также поддержания всеобщего мира и безопасности.

Предметами преступления являются сырье, материалы, оборудование, технологии, научно-техническая информация, работы и услуги, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Объективная сторона преступления может быть выражена одним из следующих действий:

1) незаконный экспорт, т. е. вывоз за пределы России сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации без обязательства об обратном ввозе, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль; факт экспорта фиксируется в момент пересечения таможенной границы РФ;

2) передача этих же предметов иностранной организации или ее представителю, которая происходит без их вывоза с территории России;

3) выполнение работ для иностранной организации или ее представителя как в пределах России, так и за ее пределами, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль;

4) оказание услуг иностранной организации или ее представителю как в пределах России, так и за ее пределами, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Во всех случаях указанные действия совершаются незаконно, т. е. в нарушение установленного порядка и правил экспортного контроля. В частности, незаконным будет экспорт продукции военного назначения, не разрешенной к передаче иностранным заказчикам или в страну, не включенную в список государств, в которые разрешена передача такой продукции; экспорт, осуществляемый без лицензии либо разрешения, и т. п.

Субъект преступления специальный, определенный в законе как лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, т. е. руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное нахождение на территории РФ, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное в Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя (примечание к ст. 189 УК).

Субъективная сторона. Преступление совершается умышленно. Субъект осознает, что он совершает незаконные действия, указанные в диспозиции ст. 189 УК, в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ или услуг, которые заведомо для него могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, и что в отношении них установлен экспортный контроль, и желает совершить эти действия. Мотивы и цели преступления могут быть любыми, за исключением желания оказать помощь иностранному государству, иностранной организации или их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности РФ.

Квалифицирует преступление совершение его группой лиц по предварительному сговору (ч. 2), а также организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспорт­ный контроль (ч. 3).

Законодатель особо подчеркивает необходимость отграничения данного преступления от контрабанды (ст. 188 УК) и государственной измены (ст. 275 УК).

Проблема разграничения преступлений, предусмотренных ст. 189 УК, и контрабанды (ч. 2 ст. 188 УК) может реально возникнуть только в случае незаконного экспорта лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, сырья, материалов, оборудования, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль. При контрабанде нарушаются правила перемещения товаров через таможенную границу, и эти действия могут быть совершены только на таможенной границе, тогда как при незаконном экспорте товаров, перечисленных в ст. 189 УК, имеет место нарушение специальных правил экспортного контроля. Следует также иметь в виду, что субъектом контрабанды может быть лицо, не наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Незаконный экспорт или передача технологий, научно-технической информации, сырья, материалов, оборудования и т. д., которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники, могут квалифицироваться как государственная измена (ст. 275 УК), если эти сведения составляют государственную тайну и переданы иностранному государству, иностранной организации или их представителям для проведения враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности Российской Федерации, а равно если они не являются государственной тайной, но переданы (работы выполнены, услуги оказаны) также для использования в ущерб внешней безопасности РФ.

Незаконный экспорт или передача соответствующих технологий, научно-технической информации, составляющих государственную тайну, лицом, которое имело допуск к этим сведениям и которому они были доверены или стали известны по службе, при отсутствии признаков государственной измены квалифицируется по совокупности ст. 189 и 283.

Преступления, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 189 УК, относятся к категории средней тяжести, а ч. 3 ст. 189 УК — к числу тяжких преступлений.

3. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190)

Установление уголовной ответственности за невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран имеет целью сохранение культурного достояния России. Порядок вывоза и ввоза культурных ценностей определяется главным образом Законом РФ от 15 апреля 1993 г. "О вывозе и ввозе культурных ценностей"[32]. Незаконный вывоз из России и ввоз в нее культурных ценностей преследуется законодательством об ответственности за контрабанду. В ст. 190 речь идет об ответственности только за невозвращение в Россию предметов художественного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран, вывезенных на законном основании, если такое возвращение в установленный срок является обязательным.

Понятие "культурные ценности" достаточно широкое и раскрыто в Законе РФ "О вывозе и ввозе культурных ценностей". Однако ст. 190 говорит не о любых культурных ценностях, а только тех, которые отнесены к числу предметов художественного, исторического и археологического достояния. При этом данные предметы могут быть собственностью государства, муниципального образования, любого физического или юридического лица.

Ориентиром для отнесения культурных ценностей к предметам, составляющим достояние народов России и зарубежных стран, может быть перечень предметов, которые не подлежат вывозу через таможенную границу РФ без обязательства их обратного ввоза. К ним относятся:

1) движимые предметы, представляющие историческую, художественную, научную или культурную ценность и отнесенные в соответствии с действующим законодательством к особо ценным объектам культурного наследия народов Российской Федерации, независимо от времени их создания;

2) движимые предметы, независимо от времени их создания, охраняемые государством и внесенные в охранные списки и реестры в порядке, установленном законодательством РФ;

3) культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей РФ;

4) культурные ценности, созданные более 100 лет назад (ст. 9 закона).

Временный вывоз культурных ценностей, находящихся на территории России, с обязательством их обратного ввоза в оговоренный срок осуществляется музеями, архивами, библиотеками, другими организациями или гражданами для организации выставок, осуществления реставрационных работ и научных исследований, в связи с театральной, концертной и иной артистической деятельностью и в иных необходимых случаях на основании свидетельства на право временного вывоза, выдаваемого Федеральной службой по сохранению культурных ценностей по ходатайству собственника этих ценностей или уполномоченного им лица. При этом решение о возможности временного вывоза культурных ценностей, находящихся на постоянном хранении в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, иных государственных хранилищах культурных ценностей, может быть принято только с согласия Министерства культуры РФ, Государственной архивной службы России или соответствующего органа исполнительной власти, в ведении которого находятся учреждения, ходатайствующие о временном вывозе культурных ценностей.

Суть преступления, отнесенного законом к числу тяжких, заключается в невозвращении на территорию Российской Федерации в установленный срок временно вывезенных за ее пределы культурных ценностей (предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран). Оно считается оконченным после того, как истечет срок, на который культурные ценности вывозились за пределы России, если отсутствуют объективные обстоятельства, препятствующие возвращению этих ценностей (военные действия, стихийное бедствие, болезнь уполномоченного лица и т. п.), и иные уважительные причины.

Субъективная сторона. Преступление совершается с прямым умыслом. Виновный при этом осознает, что соответствующие культурные ценности являются предметами художественного, исторического или археологического достояния, что они вывезены за пределы РФ на определенный срок и подлежат возврату, что срок, установленный для возврата этих ценностей, наступил, но тем не менее по различным мотивам он не желает возвращать данные предметы в Россию.

Субъектом преступления может быть собственник культурных ценностей, уполномоченное им для временного вывоза культурных ценностей лицо либо должностное лицо или представитель организации, уполномоченный ею на временный вывоз за пределы России предметов достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, обязанные возвратить культурные ценности в установленный срок.

Невозвращение в установленный срок предметов, являющихся художественным, историческим или археологическим достоянием народов Российской Федерации и зарубежных стран, может быть связано с хищением этих предметов. Если должностные лица и другие представители государственных и муниципальных музеев, архивов, библиотек, иных государственных хранилищ культурных ценностей и им подобных организаций, уполномоченные на временный вывоз культурных ценностей, а также уполномоченные гражданина — собственника вывезенных ценностей, находясь за рубежом, противоправно и безвозмездно с корыстной целью обращают эти ценности в свою пользу или в пользу третьих лиц, они несут ответственность и за невозвращение предметов художественного, исторического и археологического достояния (как таможенное преступление), и за хищение чужого имущества (хищение предметов, имеющих особую ценность).

4. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194)

Уклонение от уплаты таможенных платежей является опасным и распространенным, хотя и высоколатентным преступлением. Международные эксперты оценивают масштабы совершения этого преступления в России в различные годы в пределах от 10 до 24 млрд. долл. В 2002 г. по ст. 194 УК было зарегистрировано 1009 преступлений.

В уголовно-правовой литературе по-разному определяют место этого преступления в системе преступлений в сфере экономической деятельности. Ряд исследователей относят это преступление к преступлениям в сфере финансовой деятельности государства, считая, что объектом преступления являются общественные отношения по поводу формирования бюджета[33].

Конечно, уклонение от уплаты таможенных платежей нарушает финансовые интересы государства, но в то же время, уклоняясь от уплаты этих платежей, лицо нарушает установленный порядок внешнеэкономической деятельности, элементом которого является необходимость уплаты соответствующих таможенных платежей. Вследствие этого представляется правомерным отнесение данного общественно опасного деяния к группе таможенных преступлений.

Таможенные платежи уплачиваются при перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач, и в других случаях, установленных Таможенным кодексом.

В нем предусмотрено пять видов платежей (ст. 318):

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает:

1) при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров — с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ (п.1 ст. 319 ТК).

Законом (п.2 ст. 319 ТК) предусмотрены случаи освобождения от уплаты таможенных платежей.

По общему правилу при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены, как правило, не позднее дня подачи таможенной декларации. Законом предусматриваются и иные сроки уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 329 ТК). Кроме того, плательщикам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 333 и 334 ТК).

Объективная сторона уклонения от платы таможенных платежей выражается в действии или бездействии, заключающемся как в полном или частичном сокрытии объекта платежа, так и в неуплате таможенных платежей при полной информации об объекте. В частности, уклонение от уплаты таможенных платежей может выражаться в заявлении в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств или в заявлении иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера. Представление таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения, якобы дающих право на возврат законно уплаченных таможенных платежей, следует квалифицировать как преступление против собственности — мошенничество (ст. 159).

Виновное лицо может уклониться от уплаты таможенных платежей одного вида или нескольких видов; но и в том и в другом случае для уголовной ответственности по ст. 194 необходимо, чтобы стоимость неуплаченных таможенных платежей превышала 500 тыс. руб. (крупный размер). Если эта сумма образуется в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, то для ответственности по ч. 1 ст. 194 необходимо обосновать, что неуплата всех этих платежей охватывается единым умыслом.

Субъектом преступления является декларант, т. е. лицо, которое декларирует товары или от имени которого декларируются товары. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), то ответственность за уплату таможенных пошлин несет специалист по таможенному оформлению, действующий от имени таможенного брокера.

Субъективная сторона. Преступление совершается умышленно.

Квалифицированными видами преступления являются:

-  уклонение от уплаты таможенных платежей группой лиц по предварительному сговору;

-  совершение деяния в особо крупном размере.

Особо крупный размер налицо, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 1500 тыс. руб.

В группу лиц, совершающих анализируемое преступление по предварительному сговору, могут входить не только декларанты, но и иные субъекты, принявшие участие в выполнении объективной стороны преступления.

Представляется, что привлечение к ответственности за уголовно наказуемую контрабанду по ст. 188 УК охватывает и факт имевшей место при пересечении таможенной границы неуплаты таможенных платежей.

Уклонение от уплаты таможенных платежей считается преступлением небольшой тяжести, а при квалифицирующих обстоятельствах (ч. 2 ст. 194 УК) — средней тяжести.

Таким образом, к числу преступлений, нарушающих установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, относятся:

-  контрабанда;

-  незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники;

-  невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран;

-  уклонение от уплаты таможенных платежей.

С помощью уголовного закона государство обеспечивает интересы национальной безопасности, в том числе экономической, защиту внутреннего рынка, сохранение культурного наследия, выполнение международных обязательств и т. д.

«все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 115      Главы: <   43.  44.  45.  46.  47.  48.  49.  50.  51.  52.  53. >