1.2. Методика построения налоговой системы

В основу методик построения налоговых систем могут быть положены различные научные методы: системного, комплексного и целостного подходов, аналитический, статистический, сравнительной оценки и другие методы (способы и приемы), в том числе логико-математический, на котором строится приводимая ниже методика.

1. Определить (рассчитать) необходимую потребность денежных средств, закладываемых в соответствующий бюджет и потребных для решения задач органом власти (федеральным, региональным, местным):

                        Д  = Д  + Д                                 (2.1)

                         б    н    д

Д - бюджет соответствующего территориального образования; б

Д - часть средств бюджета, образуемая за счет поступления налогов н и сборов соответствующего территориального образования;

Д - часть средств бюджета, образуемая за счет налоговых д поступлений соответствующего территориального образования.

2. Определить состав бюджета соответствующего территориального образования (федерации, субъекта федерации, местного самоуправления), формируемого за счет статей налогов и сборов, покрывающих расходы (на выполнение проектов и решение задач соответствующим органом власти):

                        Д  = Д  - Д                                 (2.2)

                         н    б    д

3. Определить задачи в сфере налогообложения, и построении (совершенствовании) налоговой системы в целом: какие задачи должна решить налоговая система, чего необходимо достигнуть, какая нужна налоговая система, какое должно быть законодательство (правовая база) и т.д.

4. Предъявить требования к налогообложению и налоговой системе в целом, чтобы система была способна выполнять задачи, стоящие перед территориальным образованием, и "смягчить" противоречия, существующие в действующей системе.

5. Определить принципы, которые должны быть положены в основу налоговой системы и налогообложения, удовлетворяющие требованиям и решаемым задачам соответствующих территориальных образований (федеральным, территориальным, местным).

6. Выявить противоречия в сфере налогообложения и самой налоговой системе, наметить пути разрешения противоречий с учетом предъявленных к налоговой системе требований и принципов, положенных в основу системы налогообложения.

7. Выявить проблемы в системе налогообложения, наметить пути их разрешения с учетом предъявленных к налоговой системе требований и принципов, положенных в основу системы налогообложения и построения налоговой системы в частности.

8. Разработать систему видов налогообложения (налогов и сборов) субъекта налога с учетом классификационных признаков.

9. Определить объекты налогообложения для разрабатываемой системы по видам налогов и сборов соответствующего территориального образования (федерального, территориального, местного).

10. Рассчитать налоговую базу каждого из видов налога и сбора соответствующего уровня территориального образования (федерального, регионального, местного).

11. Рассчитать (установить) налоговые ставки по каждому виду налога и сбора соответствующего территориального образования (федерального, регионального, местного).

12. Определить единицу (масштаб) каждого вида налога (сбора) соответствующего территориального образования (федерального, регионального, местного).

13. Установить субъектов налога (налогоплательщиков - юридических и физических лиц).

14. Организовать учет субъектов налога (налогоплательщиков).

15. Разработать (при необходимости) систему льготных мер для субъектов налога и объектов налогообложения.

16. Организовать сбор данных о реальных или предполагаемых доходах субъектов налога (налогоплательщиков).

17. Рассчитать сумму налога, уплачиваемую субъектом налога (сбора) с объекта налогообложения.

18. Определить порядок исчисления всех видов налогов и сборов, налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов и сборов субъектами налога.

19. Проанализировать существующую систему видов налогов, налоговую систему в целом, порядок изъятия доходов, выявить возможные варианты ухода субъектов налога от уплаты налогов (сборов) с учетом объектов налогообложения, льготных условий и органов, осуществляющих изъятие налогов и организующих контроль за их уплатой.

20. Определить систему налоговых органов, осуществляющих изъятие налогов и сборов с учетом принципа оптимизации или эффективности работы органов.

21. Законодательно определить систему налогообложения (принять соответствующие законодательные акты), в том числе закрепить права и обозначить субъектов налога, налоговых органов власти соответствующих территориальных образований (федеральных, региональных, местных).

22. Рассчитать ориентировочный (расчетный) доход, поступающий в соответствующий территориальный бюджет (региональный, местный, федеральный) по всем видам налогов от всех субъектов налога, в соответствии с пунктом 14 настоящей методики.

23. Уточнить (сопоставить) полученный расчетным путем доход в соответствующий бюджет с требуемым доходом, согласно пункту 2 настоящей методики.

Если Д_р >= Д_н, то количество видов налогов, их ставки, другие элементы налогов и выбранный вариант системы налогообложения отвечают требованиям, предъявляемым к системе.

Если Д_р <= Д_н, то необходимо менять параметры системы или ее элементы или строить налоговую систему в соответствии с другими принципами и предъявлять к ней иные требования.

24. Установить контроль за собираемостью налогов и сборов, их поступлением в соответствующий бюджет (федеральный, региональный, местный).