5.14. Как заполнить регистры налогового учета

В книге указаны далеко не все регистры налогового учета, которые могут использоваться организациями. Рассмотрим порядок применения некоторых из них на простом примере.

Пример

ООО "Элегия" занимается торговой деятельностью - продает электрические чайники. На 1 января 2002 года остаток чайников на складе - 10 шт. по цене 500 руб. за штуку на сумму 5000 руб. Остаток транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров, 100 руб. Данный остаток учтен на дебете счета 44 "Расходы на продажу".

В январе 2002 года на склад поступили чайники:

- 10 января - 20 штук по цене 550 руб. за штуку на сумму 11 000 руб.

- 25 января - 5 штук по цене 600 руб. за штуку на сумму 3000 руб.

Стоимость транспортных расходов, связанных с приобретением чайников, составила в январе 2002 года 500 руб. (без учета НДС).

Все цены указаны без учета НДС.

29 января 2002 года ООО "Элегия" реализовало 32 чайника. Согласно учетной политике, стоимость реализуемых покупных товаров списывается методом ФИФО.

ООО "Элегия" заполняет следующие налоговые регистры.

Регистр информации о приобретенных партиях товаров,

учитываемых по методу ФИФО

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N |Наименование показателя | Показатели |

|——|————————————————————————————————————|———————————————————————————————————————————————|

|1 |Дата приобретения партии | На 01.01.02 | 10.01.02 | 25.01.02 |

|——|————————————————————————————————————|—————————————|———————————————|—————————————————|

|2 |Номер партии | - | 1 | 2 |

|3 |Наименование единицы учета товаров | шт. | шт. | шт. |

|4 |Приход (в натуральных измерителях) | 10 | 20 | 5 |

|5 |Приход (в стоимостных измерителях), | | | |

| |руб. | 5000 | 11 000 | 3000 |

|6 |Цена единицы товара данной партии, | | | |

| |руб. | 500 | 550 | 600 |

|7 |Дата списания | 29.01.02 |29.01.02 |29.01.02 |

|8 |Наименование, дата и номер | | | |

| | |от 29.01.02 |от 29.01.02 |от 29.01.02 |

|9 |Списание (в натуральных | | | |

| |измерителях) | 10 | 20 | 2 |

|10|Списание (в стоимостных | | | |

| |измерителях) | 5000 | 11 000 | 1200 |

|11|Остаток текущий (в натуральных | | | |

| |измерителях) | - | - | 3 |

|12|Остаток текущий (в стоимостных | | | |

| |измерителях) | - | - | 1800 |

Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО

————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N Наименование показателя |Показатели |

|——————————————————————————————————————————————|—————————————————————————————————————|

|1 Наименование объекта |Электрические чайники |

|2 Дата списания по документу |29.01.02 |

|3 Наименование, дата и номер документа, |Накладная N 1 от 29.01.02 |

| являющегося основанием для | |

| данного списания | |

|4 Общее количество, списываемое по документу | 32 |

|5 Дата поступления списываемой партии |На 01.01.02 | 10.01.02 | 25.01.02 |

|——————————————————————————————————————————————|—————————————|————————————|——————————|

|6 Номер партии | - | 1 | 2 |

|7 Количество, списываемое из партии | 10 | 20 | 2 |

|8 Стоимость списания из партии | 5000 | 11 000 | 1200 |

|9 Общая стоимость списания | 17200 |

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | Наименование показателя | Показатели |

|—————————|———————————————————————————————————————|—————————————————————|

| 1 | Дата операции | 29.01.01 |

| 2 | Направление использования | Реализация |

| 3 | Объект учета | электрический чайник|

| 4 | Количество (в натуральном измерении) | 32 шт. |

| 5 | Цена единицы | - |

| 6 | Стоимость | 17 200 |

| 7 | Общая стоимость | 17 200 |

Регистр-расчет остатка транспортных расходов

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N |Наименование показателя |Показатели |

|———|———————————————————————————————————————————————|—————————————————————|

|1 |Дата операции |31.01.02 |

|2 |Сумма прямых расходов, приходящаяся | |

| |на остаток товара на складе на | |

| |начало месяца |100 |

|3 |Сумма транспортных расходов текущего месяца |500 |

|4 |Остаток товаров на складе на начало месяца |5000 |

|5 |Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце |14 000 |

|6 |Сумма товаров, реализованных в текущем месяце |17 200 |

|7 |Остаток товаров на складе на конец месяца |1800 |

|8 |Средний процент |(100 + 500) : |

| | |(17 200 + 1800) |

| | | = 0,0316 |

|9 |Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку | |

| |товаров на складе на конец месяца |1800 х 0,0316 = 56,88|

|10 |Сумма прямых расходов, относящихся |100 + 500 - 56,88 |

| |к расходам текущего месяца | = 543,12 |

«все книги «к разделу «содержание Глав: 55 Главы: < 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55.

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

5.14. Как заполнить регистры налогового учета