Ответственность банков за нарушения обязанностей по законодательству о налогах и сборах

Ответственность банков за нарушения обязанностей по законодательству о налогах и сборах - ответственность банков за невыполнение обязанностей банков по законодательству о налогах и сборах, установленная статьями гл. 18 НК «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение».

Санкции за нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, установлены в виде штрафов и пеней в следующих размерах (ст. 132—136 гл. 18 НК):

Таблица

Статьи Налогового кодекса и виды нарушений	Размер санкций
Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику 1. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица 2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем	Штраф 10 тыс. р. Штраф 20 тыс. р.
Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора 1. Нарушение банком установленного НК срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора 2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в соответствии со ст. 46 НК в банке находится инкассовое поручение налогового органа*	Пеня в размере Viso ставки рефинансированя ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки
Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд)	Штраф 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности
Статья 135. Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени 1. Неправомерное неисполнение банком в установленный НК срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени 2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК в банке находится инкассовое поручение налогового органа	Пеня в размере Viso ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки Штраф 30% не поступившей в результате таких действий суммы
Статья 135.1. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка 1. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК срок при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 135.1 НК 2. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК срок	Штраф 20 тыс. р.

* Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ п. 2 ст. 133 НК исключен.

В ст. 136 НК определен порядок взыскания с банков штрафов и пеней. Штрафы, указанные в ст. 132—134, взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному НК порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения. Пени, указанные в ст. 133 и 135, взыскиваются в порядке, предусмотренном ст. 60 НК.

С 1 июля 2002 г. ст. 15.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях устанавливается административная ответственность за нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику. С 1 июля 2002 г. ст. 15.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях устанавливается административная ответственность за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.