Организация, арендующая офисное помещение, произвела в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения. Эти улучшения будут передаваться по акту арендодателю, после чего арендодатель возместит организации расходы. Облагается ли операция по передаче улучшений НДС? Вправе ли организация принять к вычету "входной" НДС, предъявленный ей по товарам, работам, использованным при проведении работ по улучшению помещения?

Ответ: Операция по передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений является операцией, облагаемой НДС, так как в данном случае имеется переход права собственности на результат проведенных работ.

В соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Реализацией признается также в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.

Таким образом, при передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор должен начислить в бюджет НДС со стоимости произведенных неотделимых улучшений.

При этом арендатор может принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров, работ, услуг, которые были использованы при проведении работ по производству неотделимых улучшений. Вычеты производятся в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Т. М.Лукьянчикова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.10.2009