Обязаны ли налоговые органы выдавать физическому лицу уведомления на уплату налога (НДФЛ)?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 марта 2009 г. N 20-14/4/023595@

Согласно п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.

Согласно этому Приказу налоговый орган обязан направлять налогоплательщику налоговое уведомление одновременно с платежным документом ПД (налог) в двух случаях, а именно:

- для уплаты сумм авансовых платежей индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

- для уплаты налога, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщиками, получившими доходы, при выплате которых налоговый агент по какой-либо причине не удержал НДФЛ.

Следовательно, налоговым законодательством не установлена обязанность выдачи налоговыми органами уведомлений на уплату НДФЛ налогоплательщикам, которые в соответствии со ст. ст. 227 и 228 НК РФ обязаны в самостоятельном порядке исчислить и уплатить в бюджет суммы налога, исчисленные исходя из налоговой декларации, представляемой за истекший налоговый период либо до конца налогового периода (в случае прекращения деятельности и (или) выплат).

На основании п. 4 ст. 58 НК РФ уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

В целях обеспечения единообразия указания информации в расчетных документах при осуществлении налогоплательщиками налоговых платежей, автоматизированной обработки содержащейся в них информации в условиях функционирования Единого счета Федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета и совершенствования документооборота при расчетах с бюджетами всех уровней бюджетной системы РФ, для уплаты налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов через обособленные структурные подразделения Сбербанка России совместным Письмом МНС России и Сбербанка России введены бланки платежных документов - форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог).

Согласно данному Письму налогоплательщикам - физическим лицам уплату налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации рекомендовано осуществлять по платежным документам формы N ПД (налог).

Если бланк формы N ПД (налог), предъявленный налогоплательщиком, не может быть принят структурным подразделением Сбербанка России по причине несоответствия его размеров рабочему полю печатающего устройства, плательщику предлагается заполнить бланк формы N ПД-4сб (налог) на основании бланка формы N ПД (налог).

Указанными бланками платежных документов обеспечены все структурные подразделения Сбербанка России.

Реквизиты для заполнения указанного платежного документа налогоплательщик - физическое лицо может получить в налоговом органе по месту своего учета.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

17.03.2009