Каков порядок уплаты НДС организациями, применяющими УСН, при перечислении арендной платы, в случае если в расчетных документах выделена сумма налога?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 7 октября 2008 г. N 19-11/93941

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого на основании ст. 174.1 НК РФ.

Следовательно, данные организации при осуществлении операций по реализации товаров, работ, услуг (за исключением операций, осуществляемых при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и операций, предусмотренных в ст. 174.1 НК РФ) НДС не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, в расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется организациями, применяющими упрощенную систему, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

При этом заметим, что сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено в гл. 21 НК РФ.

Если в расчетных документах на перечисление арендной платы сумма налога на добавленную стоимость выделена, следует привести данный первичный документ в соответствие с договором аренды, заключенным между хозяйствующими субъектами, и выставленным арендодателем счетом на оплату данных услуг, оформленных в соответствии с указанным порядком.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Н. В.ПРОКАЕВА

07.10.2008