Вправе ли налогоплательщик - индивидуальный предприниматель принять к вычету НДС по товарам, оплаченным и оприходованным в отдел розничных продаж (ЕНВД), а реализованным через отдел оптовых продаж (общая система)? В указанных условиях вправе ли он принять в расходы покупную стоимость товаров при исчислении налога на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 4 ст. 170 Кодекса предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС, в том числе и для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД.

Таким образом, к вычету будет приниматься налог только в части товаров, реализация которых облагается НДС (оптовая продажа), независимо от первоначального оприходования данного товара в отдел розничных продаж (облагаемых ЕНВД).

В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также в виде материальной выгоды.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Кодекса).

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе принять в расходы при исчислении НДФЛ покупную стоимость товара, оплаченного и оприходованного в отдел розничных продаж, а реализованного через отдел оптовых продаж.

И. В.Апарышев

Референт государственной

гражданской службы РФ

3 класса

05.02.2008