Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила договор аренды муниципального помещения. Каков порядок исчисления и уплаты НДС в данном случае?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 4 октября 2005 г. N 09-14/70162

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При этом в соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают суммы НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

В п. 3 ст. 161 НК РФ определено, что при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговые агенты определяют налоговую базу отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

В данной ситуации налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

На основании п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС и налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - Порядок), утвержденного Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н, налоговые агенты представляют налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период установлен п. 2 ст. 163 Налогового кодекса РФ как квартал.

В соответствии с п. 4 Порядка при исполнении обязанности налогового агента организациями, не являющимися плательщиками НДС в связи с переходом на УСН, в налоговый орган нужно представить титульный лист, разд. 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" и 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" декларации по НДС за налоговый период, установленный п. 2 ст. 163 НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А. Г.ЛУКАНИНА

04.10.2005