По результатам работы за II квартал 2013 г. организация получила прибыль. В связи с этим генеральный директор издал приказ о выплате всем работникам организации материальной помощи в связи с показателями работы за II квартал 2013 г. При этом локальными нормативными актами выплата материальной помощи в связи с показателями работы не предусмотрена, с заявлениями о выплате материальной помощи работники по своей инициативе не обращались. Издание приказа - личная инициатива генерального директора. При этом в положении о премировании закреплено, что по результатам работы по решению руководства может выплачиваться квартальная премия

Облагается ли при таких условиях материальная помощь страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

Ответ: Материальная помощь, выплаченная по инициативе генерального директора работникам в связи с показателями работы за II квартал 2013 г., не облагается страховыми взносами в пределах 4000 руб. на одного работника за расчетный период. Суммы, превышающие этот предел, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом тот факт, что с заявлениями о выплате материальной помощи работники по своей инициативе не обращались и в положении о премировании закреплено, что по результатам работы по решению руководства может выплачиваться квартальная премия, правового значения в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, не имеет.

Обоснование: Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В силу п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не подлежат обложению страховыми взносами. Отметим, что положениями п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ установлен перечень оснований выплаты материальной помощи работникам, при наличии которых суммы материальной помощи не облагаются взносами в иных размерах. Однако материальная помощь, выплаченная в связи с показателями работы, к данным основаниям не относится.

При этом в целях применения п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ основание для выплаты материальной помощи правового значения не имеет. В частности, не важно, что в рассматриваемом случае работникам по результатам работы было решено оказать материальную помощь, а не выплатить квартальную премию (как это предусмотрено положением о премировании).

Также п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ может применяться вне зависимости от того, подавали ли работники заявления о выплате им материальной помощи или же помощь была оказана по инициативе работодателя. Это подтверждается, например, Постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.2013 N А32-13406/2011, которое сводится к тому, что, какими бы документами организация ни оформила материальную помощь, 4000 руб. страховыми взносами не облагаются. При этом наличие заявления работников не обязательно.

В связи с этим полагаем, что выплаченная работникам материальная помощь может не облагаться страховыми взносами в пределах 4000 руб. Суммы, превышающие этот предел, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

05.09.2013