О порядке уплаты стоимости патента при применении индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, а также об уменьшении стоимости патента на уплаченные страховые взносы
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/2603@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу об уменьшении на сумму страховых взносов величины налога, взимаемого в виде стоимости патента, выданного в связи с применением в 2011 г. упрощенной системы налогообложения, и сообщает.
Пунктом 8 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в ред. до 01.01.2013) установлено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Согласно п. 10 ст. 346.25.1 Кодекса (в ред. до 01.01.2013) оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов.
Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в виде фиксированного платежа: на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Оставшаяся часть стоимости патента за 2011 г. может быть уменьшена на величину фиксированного платежа с учетом того, что величина такого уменьшения не может превышать 50 процентов от стоимости патента.
Данные разъяснения содержатся в Письме от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19428@ и касаются стоимости патента, приходящейся на 2011 г.
Как следует из информации, представленной УФНС по области, Вам был выдан патент на период действия 12 месяцев, сроком с 01.01.2011 по 31.12.2011. Стоимость патента 11 670 руб.
Оплата 1/3 стоимости патента осуществлена 22.01.2011 в размере 3890 руб.
Оставшаяся часть в размере 2/3 стоимости патента оплачена 24.01.2012 и составила 1945 руб.
На основании представленных 24.12.2012 документов, подтверждающих уплату 24.01.2012 страховых взносов в виде фиксированного платежа, оставшаяся часть стоимости патента была уменьшена налоговым органом на половину стоимости патента (7780 руб. - 11 670 руб. x 50% = 1945 руб.).
Осуществленная уплата налога и расчет величины налоговых обязательств, взимаемых в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствуют вышеизложенному порядку.
В отношении полученного Вами требования об уплате налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сообщаем.
Согласно информации, полученной из УФНС по области, межрайонной ИФНС России по области (далее - инспекция), начисление стоимости патента отражено в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) по ошибочному коду бюджетной классификации (далее - КБК).
В результате этого возникла недоимка по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Инспекцией было направлено налогоплательщику требование от 29.11.2012 N 29077 об уплате соответствующего налога.
В настоящее время инспекцией устранены выявленные нарушения: начисление стоимости патента отражено инспекцией в КРСБ по соответствующему КБК.
Недоимка по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и соответствующая задолженность по уплате пени у налогоплательщика отсутствуют.
ФНС России приносит извинения за доставленные неудобства.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д. В.ЕГОРОВ
15.02.2013