Ребенок налогоплательщика родился 31 декабря 1995 г. Вправе ли налогоплательщик в течение 2014 г. претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в отношении своего ребенка, не являющегося учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом)?

Ответ: По нашему мнению, ребенок, родившийся 31.12.1995, не являющийся учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом), достиг возраста 18 лет 01.01.2014, соответственно, его родитель вправе претендовать на получение налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, до конца 2014 г.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абз. 12 данного подпункта налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом в силу абз. 19 данного подпункта уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта.

Следовательно, родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет.

Из п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.02.2011 N 1 "О судебной практике применения законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности и наказания несовершеннолетних" следует, что лицо считается достигшим соответствующего возраста не в день рождения, а по его истечении, то есть с ноля часов следующих суток.

По нашему мнению, данное разъяснение правомерно применить и в целях пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Таким образом, ребенок, родившийся 31.12.1995, не являющийся учащимся очной формы обучения (аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом), достиг возраста 18 лет 01.01.2014 и, соответственно, его родитель вправе претендовать на получение вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, до конца 2014 г. (при соблюдении прочих условий, установленных названным подпунктом).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.04.2014