Лизингополучатель возмещает лизингодателю убытки за утраченный предмет лизинга (сгоревшую технику) на основании имеющегося в договоре расчета возмещения убытков. Облагается ли данное возмещение убытков НДС?

Ответ: Нет, сумма возмещения лизингополучателем убытков в случае утраты предмета лизинга НДС не облагается, так как не связана с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимается реальный ущерб, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории РФ.

При этом налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Поскольку в данном случае выплачиваемая сумма возмещаемых убытков не связана с реализацией товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав, осуществляемых организацией, указанная сумма НДС не облагается.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России. В Письме от 29.07.2013 N 03-07-11/30128 ведомство указывает, что, поскольку возмещение заказчиком исполнителю стоимости утерянного или поврежденного имущества не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по НДС у исполнителя не включается (см. также Письма Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/406 и от 01.11.2007 N 03-07-15/175 (направлено Письмом ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@)).

Следовательно, поскольку сумма возмещаемых убытков не связана с реализацией товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав, осуществляемых организацией, указанная сумма НДС не облагается.

Н. В.Абакумова

Палата налоговых консультантов

Российской Федерации

16.04.2014