Работник был направлен в командировку за границу. В качестве подтверждения проживания в гостинице за границей он представил счет из гостиницы без чека ККТ. Обязательно ли наличие чека ККТ для подтверждения расходов на проживание в гостинице для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ: В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ налогоплательщик учитывает расходы на командировки в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, принимаемых для целей налогообложения. К расходам на командировки, в частности, относятся расходы на наем жилого помещения для командированного работника.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.

В Письме Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/4/51 подчеркивается, что если расходы на проживание не подтверждены первичными документами, то при расчете налога на прибыль они не учитываются.

Что касается документов для подтверждения проживания работника на территории иностранного государства, по мнению Минфина России, в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения, выступает выставленный счет (Письмо Минфина России от 16.02.2009 N 03-03-05/23).

В соответствии с Письмом Минфина России от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47 расходы на загранкомандировки производственного характера, подтвержденные приказами (распоряжениями) о направлении работников в командировки, командировочными удостоверениями, служебными заданиями для направления в командировки и отчетами об их выполнении, авансовыми отчетами, авиабилетами, счетами турфирм, в которых расшифрована стоимость каждой оказанной услуги, и актами выполненных работ, подписанными с турфирмами, ксерокопиями страниц загранпаспортов с отметками о пересечении границы, могут быть приняты в качестве первичных документов для целей налогового учета. В Письме УФНС России по г. Москве от 18.01.2007 N 21-11/003922@.а также отмечено, что счета гостиниц подтверждают расходы на проживание.

Следует отметить, что в силу п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Таким образом, счет из гостиницы можно принять в качестве первичного документа, подтверждающего расходы на проживание работника в загранкомандировке, но при условии построчного перевода счета на русский язык.

С. А.Почкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.11.2010