Справочно: Таможенные платежи это:
• ввозные и вывозные таможенные пошлины,
• сборы за таможенное сопровождение и за таможенное оформление,
• налоги (ввозные НДС и акциз).
Последствия ареста расчетного счета таможенными органами:
1) Заблокированные денежные средства на счете могут быть использованы только на оплату самих таможенных платежей и платежей, предшествующих им групп очередности исполнения, в соответствии с Гражданским Кодексом.
Следует учитывать нижеследующее:
• Таможенные пошлины и сборы относятся к шестой группе очередности. Если их оплата производится по исполнительному документу, например, по постановлению судебных приставов, то к пятой группе очередности.
• Ввозные НДС и акцизы относятся к третьей группе очередности, как налоговые платежи.
2) открывать новые расчетные счета клиенту в банке, в котором его счета арестованы таможенными органами, запрещено;
3) закрыть арестованный расчетный счет при наличии на нем остатка нельзя.
Сумма, которая находится на счете сверх указанной в Решении о приостановлении, может быть свободно использована владельцем счета.
Решение таможенного органа о приостановлении операций по счету должно обязательно содержать:
• реквизиты неисполненного требования о взыскании таможенных платежей,
• реквизиты решения о бесспорном взыскании таких платежей,
• полное наименование и БИК банка,
• номера счетов плательщика таможенных платежей.
Не позднее следующего дня за днем получения решения, банк сообщает таможенному органу сведения об остатках денежных средств на арестованных счетах.
За неисполнение банком Решения таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика таможенных платежей предусмотрен штраф на должностное лицо банка в размере от 2 до 3 тысяч рублей.
Формы решений о приостановлении операций по счетам таможенными органами и решений об отмене таких приостановлений, установлены Приказом ФТС РФ от 28.12.2010 № 2635.
При приостановлении операций по счету налоговыми или таможенными органами следует учитывать нижеследующее:
1. Под счетом, в силу ст.11 Налогового Кодекса РФ, понимается банковский счет, открытый на основании договора банковского счета и по которым клиент может проводить операции по зачислению и списанию денежных средств. Поэтому решение о приостановлении операций не может быть вынесено налоговым или таможенным органом в отношении ссудных, депозитных, транзитных валютных счетов организации или индивидуального предпринимателя, а также не приостанавливаются операции по внутрибанковским счетам, открытых в рамках обслуживания клиента .
2. При поступлении в банк решения судебных органов о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства Решения о приостановлении операций по счету, наложенные налоговыми и таможенными органами считаются отмененными, при этом дополнительных разрешений от налоговых или таможенных органов банку не требуется (ст.63,126 ФЗ «О несостоятельности и банкротстве»).
3. При ликвидации юридического лица и исключении его из ЕГРЮЛ Решение о приостановлении операций по счетам автоматически прекращает свое действие на основании п. 9.1 ст. 76 НК РФ.
4. Если при наличии указанных решений о приостановлении операций по счетам в банк приходят исполнительные документы на списание средств с расчетного счета (от судебного пристава или непосредственно от взыскателя), то необходимо руководствоваться ст.855 Гражданского Кодекса РФ и учитывать, основание, указанное в исполнительном документе. Следовательно:
Исполнительные документы на списание денежных средств со счета клиента по основаниям, не относящимся к 1 и 2 группе очередности списания, а также не связанным с уплатой платежей в бюджет или страховых взносов не подлежит исполнению:
• при наличии к счету Решения о приостановлении операций налоговым органом;
• при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой НДС или акцизов.
Исполнительные документы на списание денежных средств со счета по любым основаниям подлежит исполнению:
• при наличии Решения о приостановлении операций таможенных органов в связи с неуплатой таможенных сборов и пошлин, поскольку указанные платежи относятся к 6 группе очередности.
ВАЖНО! Если в банк поступает постановление суда, судебных приставов либо органов предварительного следствия об аресте денежных средств на счете, то, в соответствии со ст.27 Закона «О банках и банковской деятельности», по арестованному счету прекращаются абсолютно все операции, в пределах суммы, на которую наложен арест, вне зависимости от очередности списания.
5. Запрет на открытие нового расчетного счета при наличии приостановлений по счетам распространяется только на банк, в который предъявлены Решения о приостановлении. Открыть при этом новый расчетный счет в другом банке организации или индивидуальному предпринимателю не запрещено.
6. Решение о приостановлении операций по счетам может быть предъявлено также к валютным счетам клиента. При этом банком блокируется сумма в иностранной валюте, эквивалентная сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного клиента.
7. Если на счете клиента отсутствуют денежные средства в течение 2 и более лет, то банк вправе закрыть счет в соответствии с п.1.1 ст. 859 Гражданского Кодекса РФ даже при наличии Решений о приостановлении операций по данному счету. При этом сами Решения в налоговую инспекцию или в таможенный орган не возвращаются, а подлежат хранению в банке.
8. Во избежание нарушений, при наличии Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам:
можно оплачивать с расчетного счета:
• страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• страховые взносы в ФСС и ПФР
• штрафы, подлежащие перечислению в бюджет
• госпошлину, перечисляемую в бюджет
не подлежат оплате:
• исполнительские сборы судебных приставов
• социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам), в том числе перечисленные на расчетный счет органами ФСС
• Заработная плата
• Выходные пособия, отпускные, материальная помощь