Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

 Постатейное содержание Главы 3 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 19 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 19 настоящего Кодекса

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические

лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность

уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

     В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные

подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций

по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных

подразделений.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 20 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 20. Взаимозависимые лица

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 20 настоящего Кодекса

     1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические

лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние

на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых

ими лиц, а именно:

     1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой

организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность

иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного

участия организаций этой последовательности одна в другой;

     2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному

положению;

     3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской

Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя

и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

     2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным

пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять

на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 21 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 21 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщики имеют право:

     1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию

о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных

актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах

и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных

лиц;

 См. Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и

сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120

     2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных

органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах

и сборах;

     3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном

законодательством о налогах и сборах;

     4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный

налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

     5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне

взысканных налогов, пени, штрафов;

     6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо

через своего представителя;

     7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по

исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

     9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов,

а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

     10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства

о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

     11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и

их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным

законам;

     12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия

(бездействие) их должностных лиц;

     13) требовать соблюдения налоговой тайны;

     14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков,

причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями

(бездействием) их должностных лиц.

     2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим

Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

     3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

     Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков

сборов)

     1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная

и судебная защита их прав и законных интересов.

     Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков

сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

     2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями

должностных лиц налоговых органов.

     Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению

прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными

законами.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 23 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

     1. Налогоплательщики обязаны:

     1) уплачивать законно установленные налоги;

     2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена

настоящим Кодексом;

     3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов

налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о

налогах и сборах;

     4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке

налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если

такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также

бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском

учете";

 Согласно письму МНС РФ от 20 октября 2000 г. N ФС-6-09/815 отсутствие кодов

ОКДП в адресной части бухгалтерской отчетности не является основанием для

отказа налоговых органов в приеме бухгалтерской отчетности, представляемой

предприятиями и организациями в налоговые органы

     5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных

настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

     6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных

нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной

деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных

обязанностей;

     7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы

в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

     8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского

учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а

также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также

и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

     9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах

и сборах.

     2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели -

помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно

сообщать в налоговый орган по месту учета:

     об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

     обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в

срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

     обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской

Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации

или ликвидации;

     об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации

- в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

     об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не

позднее десяти дней с момента такого изменения.

 В соответствии с письмом МНС РФ от 1 февраля 2002 г. N 14-3-04/218-Г530 обязанность

налогоплательщиков по сообщению в десятидневный срок в налоговый орган по

месту учета об открытии или закрытии счетов распространяется на текущие валютные,

транзитные валютные и специальные транзитные валютные счета

     3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы,

а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах

и сборах.

     4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей

налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии

с законодательством Российской Федерации.

     5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы

в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,

также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской

Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 24 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 24. Налоговые агенты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 24 настоящего Кодекса

     1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим

Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика

и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

     2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если

иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

     3. Налоговые агенты обязаны:

     1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых

налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие

налоги;

     2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту

своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме

задолженности налогоплательщика;

 О форме сообщения налогового агента в налоговый орган о сумме задолженности

налогоплательщика см. письмо МНС РФ от 10 января 2000 г. N 08-4-08/1

     3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных

в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому

налогоплательщику;

     4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые

для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления

налогов.

     4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном

настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

     5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей

налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской

Федерации.

     Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов

     В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков

и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление

их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного

самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками

налогов и (или) сборов.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства

Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего

абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".

 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов

определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии

с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными

правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах

и (или) сборах.