Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных

   внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных

          органов, органов государственных внебюджетных фондов,

                           их должностных лиц

 Постатейное содержание Главы 5 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 30 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 30 настоящего Кодекса

     1. Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской

Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации.

     2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочиями налоговых

органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

     3. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные

органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

     4. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные

органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации

полномочий и исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом и иными

федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых

органов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 31 настоящего Кодекса

изложена в новой редакции

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 31. Права налоговых органов

     1. Налоговые органы вправе:

     1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по

формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления,

служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов,

а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность

уплаты (удержания и перечисления) налогов;

     2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

     3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у

налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых

правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что

эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

     4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,

плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой

(удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой,

а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах

и сборах;

     5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков

сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков,

плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим

Кодексом;

 См. форму решения о приостановлении операций по счетам в банке, утвержденную

приказом МНС РФ от 13 октября 1999 г. N АП-3-16/325

     6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для

извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо

от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения

и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой

проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством

Российской Федерации по налогам и сборам;

     7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками

в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них

информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках

в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа

к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений

и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных

с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух

месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия

учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета

с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить

налоги;

     8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей

устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать

выполнение указанных требований;

     9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в

порядке, установленном настоящим Кодексом;

     10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

     11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных

поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых

поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков,

плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

     12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов

и переводчиков;

     13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо

обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

     14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия

выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных

видов деятельности;

     15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;

     16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

     о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства

о налогах и сборах;

     о признании недействительной государственной регистрации юридического

лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального

предпринимателя;

     о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям,

установленным законодательством Российской Федерации;

     о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном

налоговом кредите;

     о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и

штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями,

являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных

(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на

счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,

услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями,

являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями),

с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает

выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих)

обществ (товариществ, предприятий);

     в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

     2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные

настоящим Кодексом.

     3. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, Министерство

Российской Федерации по налогам и сборам в пределах своих полномочий утверждает

формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по

налогам и формы налоговых деклараций и устанавливает порядок их заполнения,

обязательные для налогоплательщиков.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 32 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 32. Обязанности налоговых органов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 32 настоящего Кодекса

     1. Налоговые органы обязаны:

     1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

     2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и

сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

     3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

     4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о

налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых

актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и

сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их

заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

 См. Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и

сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120

     5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных

сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

     6) соблюдать налоговую тайну;

     7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой

проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим

Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

     2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим

Кодексом и иными федеральными законами.

     3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать

совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки

преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств

направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении

уголовного дела.

     Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов

     Должностные лица налоговых органов обязаны:

     1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными

законами;

     2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых

органов;

     3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям

и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 34 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных

лиц в области налогообложения и сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 34 настоящего Кодекса

     1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых

органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную

границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством

Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах

и (или) сборах, а также иными федеральными законами.

     2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные

статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с

таможенным законодательством Российской Федерации.

     3. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным

законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц

за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров

через таможенную границу Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен

статьей 34.1

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

     Статья 34.1. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ с 1 января 2001

года налоговый контроль в отношении плательщиков взносов в государственные

социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального

налога, осуществляется налоговыми органами РФ

     1. В случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных

внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы

пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные

настоящим Кодексом.

     2. Должностные лица органов государственных внебюджетных фондов несут

обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 35 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов

государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 35 настоящего Кодекса

     1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные

налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия,

а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и

других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

     Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального

бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными

законами.

     2. Органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность за

убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий

(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия

должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных

обязанностей.

     Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего

внебюджетного фонда.

 Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2002 г. N 22-О

расходы на представительство в арбитражном суде и на оказание юридических

услуг должны включаться в состав убытков, подлежащих возмещению стороне, в

пользу которой состоялось решение

     3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие

работники органов, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, несут ответственность

в соответствии с законодательством Российской Федерации.