5.1. О публикуемой отчетности банков
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40
В соответствии с МСФО организации (кредитные в том числе) обязаны регулярно публиковать финансовую отчетность. Целью публикации отчетности является представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также позволяет судить об эффективности деятельности руководства по управлению имеющимися у него ресурсами. Она должна давать возможность пользователям делать сопоставления с прошлыми периодами и отчетностью других организаций, а также составлять прогнозы на будущее. При этом публикуемая отчетность должна обладать определенной полнотой.
Стандартом 1 МСФО "Представление финансовой отчетности" установлено, что публикуемая отчетность включает информацию об активах, обязательствах, капитале, прибылях и убытках, движении денежных средств.
По Указанию Банка России от 15 ноября 2001 г. N 1051-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп" публикуемая отчетность включает баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств.
Публикуемая отчетность является важным источником информации, позволяющей ее пользователям получить первоначальное представление о деятельности банка и его финансовом состоянии. Опубликованные отчеты банков можно найти на официальном сайте Банка России в Интернете по адресу: www.cbr.ru.
Вместе с тем только на основе публикуемой отчетности очень редко удается составить достаточно обоснованный вывод о состоянии банка. Это вызвано, во-первых, небольшим объемом информации, содержащейся в отчетности, и, во-вторых, разнообразием банков по их целям и направлениям деятельности - от универсальных банков с широким спектром услуг до банков, принадлежащих крупным корпорациям и фактически являющихся их расчетными центрами. По этим же причинам отсутствует общепринятая методика анализа публикуемой отчетности.
Предлагаемый подход к анализу заключается в том, чтобы рассчитать основные показатели деятельности банка и выделить среди них те, которые указывают на имеющиеся в банке недостатки и проблемы. Окончательный вывод при этом не делается. Предполагается, что пользователь, заинтересовавшийся конкретным банком на основе его публикуемой отчетности, будет стремиться получить о нем дополнительную информацию из других источников.
Рассмотрение публикуемой отчетности начнем с баланса, приведенного в табл. 5.1. Его установленную форму мы дополнили тремя графами, в которых приведены доли отдельных статей в валюте баланса на две отчетные даты и темп их прироста. Эти графы характеризуют структуру баланса и изменение отдельных его статей за отчетный период.
Баланс на 1 января 2003 г.
┌─────┬──────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────────┬─────────────┐
│ N │ Наименование статей │ На отчетную дату │ На предыдущую дату │ Темп │
│ п/п │ ├──────────┬─────────┼────────────┬─────────┤ прироста, % │
│ │ │ Сумма, │ Доля, % │ Сумма, тыс.│ Доля, % │ │
│ │ │ тыс. руб.│ │ руб. │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Активы │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 1 │Денежные средства и счета в ЦБ РФ │ 1327888 │ 31,47 │ 1343894 │ 30,58 │ -1,19 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 2 │Обязательные резервы в ЦБ РФ │ 462038 │ 10,95 │ 473095 │ 10,76 │ -2,34 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 3 │Средства в кредитных│ 215505 │ 5,11 │ 223147 │ 5,08 │ -3,42 │
│ │организациях за вычетом│ │ │ │ │ │
│ │резервов (ст. 3.1 - ст. 3.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 3.1 │Средства в кредитных организациях │ 217660 │ 5,16 │ 225424 │ 5,13 │ -3,44 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 3.2 │Резервы на возможные потери │ 2155 │ 0,05 │ 2277 │ 0,05 │ -5,36 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 4 │Чистые вложения в торговые│ 2401 │ 0,06 │ 2560 │ 0,06 │ -6,21 │
│ │ценные бумаги (ст. 4.1 - ст. 4.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 4.1 │Вложения в торговые ценные бумаги │ 2411 │ 0,06 │ 2571 │ 0,06 │ -6,22 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 4.2 │Резервы под обесценение ценных│ 10 │ 0,00 │ 11 │ 0,00 │ -9,09 │
│ │бумаг и на возможные потери │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 5 │Ссудная и приравненная к ней│ 2040619 │ 48,36 │ 2168445 │ 49,34 │ -5,89 │
│ │задолженность │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 6 │Резервы на возможные потери по│ 152988 │ 3,63 │ 167293 │ 3,81 │ -8,55 │
│ │ссудам │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 7 │Чистая ссудная задолженность│ 1887631 │ 44,73 │ 2001152 │ 45,53 │ -5,67 │
│ │(ст. 5 - ст. 6) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 8 │Проценты начисленные (включая│ 5895 │ 0,14 │ 6480 │ 0,15 │ -9,03 │
│ │просроченные) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 9 │Чистые вложения в инвестиционные│ 211 │ 0,01 │ 232 │ 0,01 │ -9,05 │
│ │ценные бумаги, удерживаемые до│ │ │ │ │ │
│ │погашения (ст. 9.1 - ст. 9.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 9.1│Вложения в инвестиционные ценные│ 225 │ 0,01 │ 247 │ 0,01 │ -8,91 │
│ │бумаги, удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 9.2│Резервы на возможные потери │ 14 │ 0,00 │ 15 │ 0,00 │ -6,67 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 10 │Основные средства, нематериальные│ 152745 │ 3,62 │ 167576 │ 3,81 │ -8,85 │
│ │активы, хозяйственные материалы│ │ │ │ │ │
│ │и малоценные и быстроизнаши-│ │ │ │ │ │
│ │вающиеся предметы │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 11 │Чистые вложения в ценные бумаги,│ 10031 │ 0,24 │ 10924 │ 0,25 │ -8,17 │
│ │имеющиеся в наличии для продажи│ │ │ │ │ │
│ │(ст. 11.1 - ст. 11.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 11.1│Ценные бумаги, имеющиеся в│ 10877 │ 0,26 │ 11840 │ 0,27 │ -8,13 │
│ │наличии для продажи │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 11.2│Резервы под обесценение ценных│ 846 │ 0,02 │ 916 │ 0,02 │ -7,64 │
│ │бумаг и на возможные потери │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 12 │Расходы будущих периодов по другим│ 2944 │ 0,07 │ 3164 │ 0,07 │ -6,95 │
│ │операциям, скорректированные на│ │ │ │ │ │
│ │наращенные процентные доходы │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 13 │Прочие активы за вычетом│ 152539 │ 3,61 │ 162654 │ 3,70 │ -6,22 │
│ │резервов (ст. 13.1 - ст. 13.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 13.1│Прочие активы │ 161575 │ 3,83 │ 172110 │ 3,92 │ -6,12 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 13.2│Резервы на возможные потери │ 9036 │ 0,21 │ 9456 │ 0,22 │ -4,44 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 14 │Всего активов ст. (1 + 2 + 3 + 4 +│ 4219828 │ 100,00 │ 4394878 │ 100,00 │ -3,98 │
│ │+ 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13) │ │ │ │ │ │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Пассивы │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 15 │Кредиты, полученные кредитными│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │организациями от Центрального│ │ │ │ │ │
│ │банка Российской Федерации │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 16 │Средства кредитных организаций │ 359529 │ 8,52 │ 359529 │ 8,18 │ 0,00 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 17 │Средства клиентов │ 1993535 │ 47,24 │ 2017564 │ 45,91 │ -1,19 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 17.1│В том числе вклады физических лиц │ 419754 │ 9,95 │ 429799 │ 9,78 │ -2,34 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 18 │Доходы будущих периодов по│ 70 │ 0,00 │ 72 │ 0,00 │ -2,78 │
│ │другим операциям │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 19 │Выпущенные долговые обязательства │ 518970 │ 12,30 │ 543088 │ 12,36 │ -4,44 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 20 │Прочие обязательства │ 47118 │ 1,12 │ 49795 │ 1,13 │ -5,38 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 21 │Резервы на возможные потери по│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │срочным сделкам и внебалансовым│ │ │ │ │ │
│ │обязательствам и по расчетам с│ │ │ │ │ │
│ │дебиторами по операциям с│ │ │ │ │ │
│ │резидентами офшорных зон │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 22 │Всего обязательств ст. (15 + 16 +│ 2919222 │ 69,18 │ 2970048 │ 67,58 │ -1,71 │
│ │17 + 18 + 19 + 20 + 21) │ │ │ │ │ │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Собственные средства │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 23 │Уставный капитал (средства│ 981454 │ 23,26 │ 981454 │ 22,33 │ 0,00 │
│ │акционеров (участников) (ст. 23.1│ │ │ │ │ │
│ │+ 23.2 + 23.3), в том числе: │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 23.1│зарегистрированные обыкновенные│ 974075 │ 23,08 │ 974075 │ 22,16 │ 0,00 │
│ │акции и доли │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 23.2│зарегистрированные │ 7379 │ 0,17 │ 7379 │ 0,17 │ 0,00 │
│ │привилегированные акции │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 23.3│незарегистрированный уставный│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │капитал неакционерных банков │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 24 │Собственные акции, выкупленные у│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │акционеров │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 25 │Эмиссионный доход │ 92499 │ 2,19 │ 92499 │ 2,10 │ -9,03 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 26 │Фонды и прибыль, оставленная в│ 163261 │ 3,87 │ 280370 │ 6,38 │ -41,77 │
│ │распоряжении кредитной организации│ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 27 │Переоценка основных средств │ 20620 │ 0,49 │ 22548 │ 0,51 │ -8,55 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 28 │Прибыль (убыток) за отчетный│ 110560 │ 2,62 │ 120350 │ 2,74 │ -8,13 │
│ │период │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 29 │Дивиденды, начисленные из│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │прибыли текущего года │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 30 │Распределенная прибыль (исключая│ 41711 │ 0,99 │ 44833 │ 1,02 │ -6,96 │
│ │дивиденды) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 31 │Нераспределенная прибыль (ст. 28 -│ 68849 │ 1,63 │ 75517 │ 1,72 │ -8,83 │
│ │ст. 29 - ст. 30) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 32 │Расходы и риски, влияющие на│ 26077 │ 0,62 │ 27558 │ 0,63 │ -5,37 │
│ │собственные средства │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 33 │Всего собственных средств (ст. 23│ 1300606 │ 30,82 │ 1424830 │ 32,42 │ -8,72 │
│ │- 23.3 - 24 + 25 + 26 + 27 + 31 -│ │ │ │ │ │
│ │32 - для прибыльных кредитных│ │ │ │ │ │
│ │организаций, ст. 23 - 23.3 - 24│ │ │ │ │ │
│ │+ 25 + 26 + 27 + 28 - 32 - для│ │ │ │ │ │
│ │убыточных кредитных организаций) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 34 │Всего пассивов (ст. 22 + 23.3 +│ 4219828 │ 100,00 │ 4394878 │ 100,00 │ -3,98 │
│ │33) │ │ │ │ │ │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Внебалансовые обязательства │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 35 │Безотзывные обязательства│ 696570 │ 16,51 │ 704966 │ 16,04 │ -1,19 │
│ │кредитной организации │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 36 │Гарантии, выданные кредитной│ 60579 │ 1,44 │ 60579 │ 1,38 │ 0,00 │
│ │организацией │ │ │ │ │ │
└─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┘
Рассмотрим содержание отдельных статей, входящих в балансовый отчет.
Активы. Статья 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке РФ" включает:
- наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты;
- денежные средства в пути;
- платежные документы, дорожные чеки в иностранной валюте, включая отосланные другим банкам или учреждениям своего банка;
- корреспондентский счет банка в Центральном банке РФ;
- средства банка, внесенные для расчетов чеками;
- накопительные счета банка при выпуске акций;
- депозиты, размещенные в Банке России.
Статья 2 "Обязательные резервы в Центральном банке РФ" отражает обязательные резервы кредитной организации, формируемые в соответствии с требованиями Банка России и учитываемые на соответствующих счетах в его учреждениях.
Статья 3 "Средства в кредитных организациях" отражает операции с другими банками (кроме кредитования). Включает остатки по корреспондентским счетам в других банках (резидентах и нерезидентах) в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах. В статье приводится чистая величина средств, полученная вычитанием соответствующих резервов.
В статье 4 "Чистые вложения в торговые ценные бумаги" указана стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, за минусом резерва под их возможное обесценение. В статье учитываются ценные бумаги (долговые обязательства и акций), эмитированные как банками, так и другими предприятиями и организациями и подлежащие перепродаже в течение 6 месяцев от даты их приобретения. По данной статье также учитывается стоимость приобретенных ценных бумаг по операциям РЕПО.
Статья 5 "Ссудная и приравненная к ней задолженность": все ссуды и другая ссудная задолженность клиентов, приравненная к ссудной, а именно:
- по всем выданным кредитам и размещенным в других банках депозитам, в том числе в драгоценных металлах;
- по векселям третьих лиц, приобретенным банком;
- по суммам, не взысканных банком по своим гарантиям.
Статья 6 "Резервы на возможные потери" создаются под всю ссудную задолженность клиентов (банков) с учетом коэффициента ее кредитного риска. Размер резерва зависит от общей суммы задолженности по ссудам на дату отчетности и рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а.
Статья 8 "Проценты начисленные (включая просроченные)": все начисленные проценты, включая просроченные, а также не оплаченные в срок векселя.
Статья 9 "Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения" учитывает, за вычетом резервов, все ценные бумаги, которые не предназначены для продажи, и предполагается, что они будут удерживаться до наступления срока их погашения.
Статья 10 "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы": остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.
Статья 11 "Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи": долгосрочные вложения банка в ценные бумаги за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.
Статья 12 "Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы": величина остатка одноименного активного счета.
Статья 13 "Прочие активы за вычетом резервов": прочие активы, в том числе вложения в драгоценные металлы, немонетарное золото, природные драгоценные камни, сальдо незавершенных расчетов, расчеты с филиалами, на рынке ценных бумаг и т.д., за вычетом резервов.
Пассивы. Обязательства. Статья 15 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка РФ": все обязательства банка перед ЦБ РФ.
Статья 16 "Средства кредитных организаций": средства, привлеченные от других банков в качестве кредитов и на депозиты, а также их корреспондентские счета, размещенные или открытые в банке.
Статья 17 "Средства клиентов": средства на расчетных счетах, а также депозиты клиентов (юридических и физических лиц).
Статья 18 "Доходы будущих периодов по другим операциям": величина остатка одноименного пассивного счета.
Статья 19 "Выпущенные долговые обязательства": все обязательства банка по его собственным ценным бумагам - облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и банковским акцептам, кроме акций, выпущенных для формирования уставного капитала.
Статья 20 "Прочие обязательства": в том числе кредиторская задолженность, сальдо незавершенных расчетов, расчеты с филиалами, расчеты на рынке ценных бумаг и т.д.
Статья 21 "Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон": резервы под прогнозируемые будущие потери в периодах, следующих за отчетным, исключая резерв под возможные потери по ссудам. К этой категории расходов, в частности, относится отсроченный налог на прибыль. В данной статье учитываются резервы, сформированные в соответствии с Указаниями Банка России от 13.07.99 N 606-У "О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон".
Собственные средства. Статья 23 "Уставный капитал (средства акционеров (участников)". Размещенные обыкновенные акции (доли) у акционеров (участников) банка, привилегированные акции, а также незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций. Все показатели приводятся по номинальной стоимости.
Статья 25 "Эмиссионный доход": средства, полученные от размещения акций по цене выше их номинальной стоимости.
Статья 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации":
- стоимость безвозмездно полученного имущества;
- сумма уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей);
- фонды банка;
- прибыль (убыток) прошлых лет, не распределенная между участниками банка, со знаком "минус" в случае убытка;
- использование прибыли прошлых лет (со знаком минус). Статья 27 "Переоценка основных средств": результат прироста стоимости при переоценке основных средств.
Статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период": сумма прибыли или убытка, определяемая в балансе по статье 37 (со знаком минус в случае убытка). По данной статье учитываются курсовые разницы, влияющие на прибыль текущего периода.
Статья 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года": сумма начисленных или выплаченных дивидендов, относящаяся к отчетному периоду.
Статья 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)": сумма распределенной прибыли отчетного периода, направленная на пополнение фондов банка, уплату налогов, создание необходимых резервов.
Статья 31 "Нераспределенная прибыль": сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении банка после выплаты всех налогов и создания необходимых резервов, которая впоследствии также может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) или на пополнение фондов банка.
Статья 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" банка включают предстоящие поступления (со знаком минус) и выплаты (со знаком плюс) по операциям с клиентами (включая банки) и ценными бумагами, доходы будущих периодов (со знаком минус) по кредитным операциям, ценным бумагам и драгоценным металлам. Эта статья влияет на собственные средства, но не влияет на прибыль.
В установленную форму баланса включены также две внебалансовые статьи: безотзывные обязательства банка и гарантии, выданные им. Необходимость их публикации вызвана тем, что эти статьи могут нести в себе существенные риски.
Перейдем к анализу баланса банка, приведенного в табл. 5.1. По величине активов (4219828 тыс. руб.) он "входит" в первую сотню российских банков. Почти треть его активов составляют денежные средства и счета в Центральном банке (ст. 1). Это свидетельствует о недостаточно активной кредитной политике. 11% активов составляют обязательные резервы (ст. 2), 5% - средства в кредитных организациях (ст. 5). Удельный вес ценных бумаг (ст. 4, 9 и 11) незначителен. Основные средства (ст. 10) и прочие активы (ст. 13) в совокупности дают чуть более 7%. Все остальное - почти 50% - ссудная и приравненная к ней задолженность (ст. 5). Отметим, что резервы на возможные потери равны 5% от валюты баланса, или 10% от ссудной задолженности. Это достаточно большая величина, она говорит о том, что в кредитном портфеле банка значительна доля кредитов, относящихся к группам повышенного риска.
Пассивы банка на 69% сформированы за счет привлеченных средств (ст. 22), на 31% - за счет собственных средств (ст. 33). Это типичное соотношение для российских банков. Большая часть заемных средств - это средства клиентов (ст. 17; 47% пассивов), включающие вклады физических лиц (ст. 17.1; 10% пассивов). Далее по величине следуют выпущенные долговые обязательства (ст. 19; 12% пассивов) и средства кредитных организаций (ст. 16; 9% пассивов). Уставный капитал (ст. 23) составляет 23% пассивов, оставшаяся часть собственных средств - это фонды и прибыль прошлых лет (ст. 26; 4% пассивов), эмиссионный доход (ст. 25; 2% пассивов), прибыль за отчетный период (ст. 28; 2,6% пассивов). При расчете собственных средств их величина была скорректирована на расходы и риски (ст. 32) в сторону уменьшения. Это уменьшение составило 0,62% пассивов.
Внебалансовые обязательства банка достаточно значительны и в сравнении с валютой баланса составляют 18%.
Показатель рентабельности активов - 2,62%, хотя и недостаточно высок, но все же предоставляет банку возможности для развития.
В сравнении с предыдущей отчетной датой следует отметить, что значения всех статей баланса уменьшились. При этом валюта баланса (ст. 14 и 34) сократилась на 3,98%. Из наиболее значимых статей актива отметим, что чистая ссудная задолженность (ст. 7) уменьшилась на 5,67%, а денежные средства и счета в ЦБ РФ (ст. 1) - на 1,19%. Это свидетельствует об определенном сжатии деятельности банка. Почти на 42% сократились фонды, оставленные в распоряжении банка (ст. 26). Прочие статьи баланса уменьшались равномерно - в пределах 10%. Это говорит о том, что структура бизнеса банка мало изменилась.
Отчет о прибылях и убытках представляет все доходы и расходы банка за отчетный период, сгруппированные по направлениям деятельности. Для сравнения все данные приводятся также за предыдущий отчетный период. Итоговая статья отчета - "Прибыль (убыток) за отчетный период" - входит также в баланс на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет о прибылях и убытках группирует символы формы N 2 отчетности, направляемой кредитными организациями в Банк России, и представляет собой обобщающий документ, используемый для оценки результатов деятельности банка. Рассмотрим пример отчета, приведенный в табл. 5.2. Так же, как и в балансе, мы дополнили отчет графой, показывающей темп прироста по отдельным статьям.
Отчет о прибылях и убытках за 2002 год
┌─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┐
│ N │ Наименование статей │ За │ За │ Темп │
│ п/п │ │ отчетный │ предыдущий │ прироста, │
│ │ │ период │ отчетный │ % │
│ │ │ │ период │ │
│ │ ├──────────────┴────────────────┤ │
│ │ │ тыс. руб. │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┬────────────────┼────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Проценты полученные и аналогичные доходы от: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 1 │Размещения средств в банках в виде креди-│ 35871 │ 36434 │ -1,55 │
│ │тов, депозитов, займов и на счетах в│ │ │ │
│ │других банках │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 2 │Ссуд, предоставленных другим клиентам │ 353406 │ 388318 │ -8,99 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 3 │Средств, переданных в лизинг │ 0 │ 0 │ 0 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 4 │Ценных бумаг с фиксированным доходом │ 44441 │ 47188 │ -5,82 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 5 │Других источников │ 1381 │ 1487 │ -7,13 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 6 │Итого проценты полученные и аналогичные│ 435099 │ 473427 │ -8,10 │
│ │доходы (ст. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) │ │ │ │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 7 │Привлеченным средствам банков, включая│ 17163 │ 19181 │ -10,52 │
│ │займы и депозиты │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 8 │Привлеченным средствам других клиентов,│ 216682 │ 244827 │ -11,50 │
│ │включая займы и депозиты │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 9 │Выпущенным долговым ценным бумагам │ 43947 │ 50162 │ -12,39 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 10 │Арендной плате │ 22143 │ 25511 │ -13,20 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 11 │Итого проценты уплаченные и аналогичные│ 299935 │ 339681 │ -11,70 │
│ │расходы (ст. 7 + 8 + 9 + 10) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 12 │Чистые процентные и аналогичные доходы│ 135164 │ 133746 │ 1,06 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 13 │Комиссионные доходы │ 144108 │ 169788 │ -15,12 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 14 │Комиссионные расходы │ 4136 │ 4900 │ -15,59 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 15 │Чистый комиссионный доход (ст. 13 - ст. 14)│ 139972 │ 164888 │ -15,11 │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Прочие операционные доходы: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 16 │Доходы от операций с иностранной валютой и│ 254505 │ 304779 │ -16,50 │
│ │с другими валютными ценностями, включая│ │ │ │
│ │курсовые разницы │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 17 │Доходы от операций по купле-продаже│ 68973 │ 82725 │ -16,62 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и дру-│ │ │ │
│ │гого имущества, положительные результаты│ │ │ │
│ │переоценки драгоценных металлов, ценных бу-│ │ │ │
│ │маг и другого имущества │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 18 │Доходы, полученные в форме дивидендов │ 30 │ 36 │ -16,67 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 19 │Другие текущие доходы │ 33847 │ 40596 │ -16,62 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 20 │Итого прочие операционные доходы (ст. 16 +│ 357355 │ 428136 │ -16,53 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 21 │Текущие доходы (ст. 12 + 15 + 20) │ 632491 │ 726770 │ -12,97 │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Прочие операционные доходы: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 22 │Расходы на содержание аппарата │ 52763 │ 62512 │ -15,60 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 23 │Эксплуатационные расходы │ 63330 │ 74615 │ -15,12 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 24 │Расходы от операций с иностранной валютой│ 260770 │ 305239 │ -14,57 │
│ │и другими валютными ценностями, включая│ │ │ │
│ │курсовые разницы │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 25 │Расходы от операций по купле-продаже│ 6653 │ 7729 │ -13,92 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │ │
│ │другого имущества, отрицательные результаты│ │ │ │
│ │переоценки драгоценных металлов, ценных бу-│ │ │ │
│ │маг │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 26 │Другие текущие расходы │ 47792 │ 55060 │ -13,20 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 27 │Всего прочих операционных расходов│ 431308 │ 505155 │ -14,62 │
│ │(ст. 22 + 23 + 24 + 25 + 26) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 28 │Чистые текущие доходы до формирования│ 201183 │ 221615 │ -9,22 │
│ │резервов и без учета непредвиденных│ │ │ │
│ │доходов/расходов (ст. 21 - ст. 27) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 29 │Изменение величины резервов на возможные│ 89625 │ 100161 │ -10,52 │
│ │потери по ссудам │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 30 │Изменение величины резервов под обесценение│ 1096 │ 1211 │ -9,50 │
│ │ценных бумаг и на возможные резервы │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 31 │Изменение величины прочих резервов │ -98 │ -107 │ -8,41 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 32 │Чистые текущие доходы без учета│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │
│ │непредвиденных доходов/расходов (ст. 28 -│ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 33 │Непредвиденные доходы за вычетом│ 0 │ 0 │ 0 │
│ │непредвиденных расходов │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 34 │Чистые текущие доходы с учетом│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │
│ │непредвиденных доходов/расходов (ст. 32 +│ │ │ │
│ │ст. 33) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 35 │Налог на прибыль "*" │ 37384 │ 38554 │ -3,03 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 36 │Отсроченный налог на прибыль │ X │ X │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 36а │Непредвиденные расходы после налогообложе-│ 0 │ 0 │ 0 │
│ │ния │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 37 │Прибыль (убыток) за отчетный период (ст. 34│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │
│ │- ст. 36 - ст. 36а) │ │ │ │
└─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┘
──────────────────────────────
"*" Сумма налогов, выплаченных из прибыли (ст. 35), отражается в отчете о прибылях и убытках справочно и не исключается из расчета прибыли (убытка) за отчетный период, отражаемой(ого) по ст. 37.
Рассмотрим отдельные статьи отчета.
Статьи 1-5 "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в учтенные векселя банков (ст. 1); предоставленных ссуд, учтенных векселей клиентов, кроме банков (ст. 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (ст. 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному, кроме учтенных векселей (ст. 4) и из других источников (ст. 5).
Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.).
Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые включаются в ст. 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".
Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.
Статьи 7-10 "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (ст. 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (ст. 7), по средствам клиентов, кроме банков (ст. 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (ст. 9), а также арендной плате (ст. 10).
Статья 13 "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы.
Статья 14 "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы.
Статьи 16-19 "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
Статья 16 "Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": доходы от купли-продажи иностранной валюты и положительные реализованные и нереализованные курсовые разницы.
Статья 17 "Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": доходы от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.
Статья 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".
Статья 19 "Другие текущие доходы": операционные доходы, не попавшие в другие статьи дохода, и штрафы, пени, неустойки полученные, доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов.
Статья 22 "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.
Статья 23 "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхования, текущего ремонта зданий. Издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные, телефонные расходы. Начисление амортизации на основные средства.
Статья 24 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": убытки от купли-продажи иностранной валюты и отрицательные реализованные и нереализованные курсовые разницы.
Статья 25 "Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, по операциям РЕПО, а также от переоценки государственных долговых обязательств.
Статья 26 "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, затраты на проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков. Арендные платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым, форфейтинговым операциям, расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.
Статья 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам": суммы изменения резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля. Уменьшение суммы резервов под возможные потери по ссудам, создаваемых в течение отчетного периода в связи со снижением совокупного кредитного риска по сравнению с началом отчетного периода, отражается со знаком минус.
Статья 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества. Уменьшение суммы резервов под обесценение ценных бумаг, создаваемых в течение отчетного периода, отражается со знаком минус.
Статья 31 "Изменение величины прочих резервов": изменение величины резервов под обесценение прочих активов и по операциям с резидентами офшорных зон.
Статья 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от операций, не учтенных в предыдущих статьях.
Статья 35 "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и подлежащий вычету из чистого дохода. Он рассчитывается на основании данных, содержащихся в форме отчетности N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли".
Сумма, отраженная по этой статье, не исключается из расчета прибыли по ст. 37, а показывается в отчете о прибылях и убытках справочно.
Статья 36 "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.
Статья 36а "Непредвиденные расходы после налогообложения": сумма, списанная со счета "Использование прибыли отчетного года" и отнесенная непосредственно на убытки.
Статья 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка за отчетный период. Сумма этой статьи совпадает с суммой одноименной ст. 28 баланса.
Перейдем к анализу отчета о прибылях и убытках, приведенного в табл. 5.2. При этом будем использовать значения, округленные до целых млн. руб.
Наибольшую часть доходов банк получил от процентов, в том числе по ссудам клиентам (ст. 2; 353 млн. руб.), банкам (ст. 1; 36 млн. руб.), по ценным бумагам (ст. 4; 44 млн. руб.). По привлеченным средствам, включая также долговые ценные бумаги и аренду (ст. 7-10), было уплачено 300 млн. руб. Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 12) составили 135 млн. руб.
Чистые комиссионные доходы банка (ст. 15) составили 140 млн. руб.
Доходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; 255 млн. руб.) не покрывают расходов по этим операциям (ст. 24; 261 млн. руб.).
Более успешными были операции по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества. Доходы по ним (ст. 17) составили 69 млн. руб. против 7 млн. руб. расходов (ст. 25).
Доходы, полученные в форме дивидендов незначительны (ст. 18; 30 тыс. руб.).
Другие текущие доходы (ст. 19) и другие текущие расходы (ст. 26) в итоге дают 14 млн. руб. превышения расходов над доходами.
Значительную часть расходов составили расходы на содержание аппарата (ст. 22; 53 млн. руб.) и эксплуатационные расходы (ст. 23; 63 млн. руб.).
В результате чистые текущие доходы до формирования резервов (ст. 28) оказались равными 201 млн. руб.
Увеличение резервов (ст. 29, 30 и 31) составило 91 млн. руб., и за счет этого прибыль (ст. 37) уменьшилась до 110 млн. руб. (в 1,8 раз).
В сравнении с предыдущим отчетным периодом мы видим снижение по большинству статей. Так, проценты полученные (ст. 6) уменьшились на 8,1%, проценты уплаченные (ст. 11) - на 11,7%, в результате чистые процентные доходы (ст. 12) увеличились на 1,1%. Это свидетельствует об уменьшении объема кредитных операций с одновременным увеличением их доходности. Чистый комиссионный доход (ст. 15) уменьшился на 15,1 %, что говорит о сокращении предоставляемых банком услуг либо о снижении тарифов на них. Снизились доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; на 16,5%), по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества (ст. 2; на 16,6%), расходы на содержание аппарата (ст. 22; на 15,6%) и эксплуатационные расходы (ст. 23; на 15,1%). Прибыль (ст. 37) уменьшилась на 8,1%.
Данные о движении денежных средств
В соответствии с Указанием Банка России N 1051-У под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации" баланса, и остатки на корсчетах в банках-нерезидентах. Под средствами, приравненными к денежным, понимаются суммы кредитов, предоставленных банкам-нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
Данные о движении денежных средств составляются на основании следующих отчетных данных:
- агрегированного балансового отчета;
- агрегированного отчета о прибылях и убытках;
- отчета об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
- таблицы корректировок;
- оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета;
- отчета о прибылях и убытках.
При составлении данных о движении денежных средств используются следующие принципы:
увеличение активных статей баланса (БО) и расходов отчета о прибылях и убытках (ОПУ) за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус").
Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в целях анализа источников приносящей доход деятельности, создания и использования денежных и приравненных к ним средств.
Форма отчета имеет следующий вид:
Данные о движении денежных средств за 2002 год
тыс. руб.
┌─────┬────────────────────────────────────┬────────────┬───────────────┐
│ N │ Наименование статей │ Денежные │Денежные потоки│
│ п/п │ │ потоки за │ за предыдущий │
│ │ │ отчетный │отчетный период│
│ │ │ период │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ I │Денежные потоки от операционной│ │ │
│ │деятельности │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 1 │Процентные доходы │ 335099 │ 473427 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 2 │Процентные расходы │ 199935 │ 209681 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 3 │Комиссионные доходы │ 144108 │ 169788 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 4 │Комиссионные расходы │ 4136 │ 4900 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 5 │Доходы от операций с иностранной│ 142407 │ 281516 │
│ │валютой и другими валютными│ │ │
│ │ценностями │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 6 │Доходы от операций по купле-продаже│ 61315 │ 78311 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │
│ │другого имущества │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 7 │Расходы от операций с иностранной│ 240320 │ 291578 │
│ │валютой и другими валютными│ │ │
│ │ценностями │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 8 │Расходы от операций по купле-продаже│ 60314 │ 7256 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │
│ │другого имущества │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 9 │Доходы, полученные в форме│ 30 │ 36 │
│ │дивидендов │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 10 │Прочие операционные доходы │ 33847 │ 40596 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 11 │Прочие операционные расходы │ 47792 │ 55060 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 12 │Непредвиденные расходы после│ 0 │ 0 │
│ │налогообложения │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 13 │Всего доходы/расходы (ст. 13.1 +│ 223048 │ 536437 │
│ │ст. 13.2), в т.ч. │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 13.1│доходы/расходы (ст. 1 - ст. 2 +│ 164309 │ 475199 │
│ │ст. 3 - ст. 4 + ст. 5 + ст. 6 -│ │ │
│ │ст. 7 - ст. 8 + ст. 9 + ст. 10 -│ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 13.2│изменение доходов/расходов │ 58739 │ 61238 │
│ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 14 │Платежи в бюджет, отчисляемые из│ 156 │ 211 │
│ │прибыли, платежи на│ │ │
│ │благотворительные и другие цели │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 15 │Денежные потоки от операционной│ 223204 │ 536648 │
│ │деятельности до учета изменений в│ │ │
│ │текущих активах/обязательствах│ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ │Изменения текущих активов │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 16 │Обязательные резервы в ЦБ РФ │ -11035 │ -2418 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 17 │Средства в кредитных организациях │ 19645 │ -25630 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 18 │Вложения в торговые ценные бумаги │ 65 │ -20 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 19 │Ссудная и приравненная к ней│ -20697 │ -98754 │
│ │задолженность │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 20 │Прочие активы │ -20365 │ 31025 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ │Изменения текущих обязательств │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 21 │Кредиты, полученные банками от ЦБ РФ│ 0 │ 0 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 22 │Средства кредитных организаций │ -123358 │ 36987 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 23 │Средства клиентов │ 25698 │ -285612 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 24 │Прочие обязательства │ 1593 │ 2137 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 25 │Чистый приток/отток денежных средств│ -128454 │ -342285 │
│ │от текущих операций (ст. 16 + ст. 17│ │ │
│ │+ ст. 18 + ст. 19 + ст. 20 + ст. 21│ │ │
│ │+ ст. 22 + ст. 23 + ст. 24) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 26 │Чистый приток/отток от операционной│ 94750 │ 194363 │
│ │деятельности (ст. 15 + ст. 25) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ II │Денежные потоки от инвестиционной│ │ │
│ │деятельности │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 27 │Основные средства и нематериальные│ -119653 │ -14946 │
│ │активы, хозяйственные материалы и│ │ │
│ │малоценные и быстроизнашивающиеся│ │ │
│ │предметы │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 28 │Вложения в инвестиционные ценные│ 25 │ 46 │
│ │бумаги │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 29 │Вложения в ценные бумаги, имеющиеся│ -115 │ 278 │
│ │в наличии для продажи │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 30 │Чистый приток/отток денежных средств│ -119743 │ -14622 │
│ │от инвестиционной деятельности│ │ │
│ │(ст. 27 + ст. 28 + ст. 29) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│III │Денежные потоки от финансовой│ │ │
│ │деятельности │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 31 │Уставный капитал - (средства│ -18613 │ 1236 │
│ │акционеров (участников) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 32 │Собственные акции, выкупленные у│ 0 │ 0 │
│ │акционеров (участников) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 33 │Эмиссионный доход │ 0 │ 0 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 34 │Фонды и прибыль, оставленная в│ 31489 │ -42156 │
│ │распоряжении кредитной организации │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 35 │Дивиденды, начисленные из прибыли│ 0 │ 0 │
│ │текущего года │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 36 │Выпущенные долговые обязательства │ 36 │ 115 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 37 │Чистый приток/отток денежных средств│ 12912 │ -40805 │
│ │от финансовой деятельности (ст. 31 +│ │ │
│ │ст. 32 + ст. 33 + ст. 34 + ст. 35 +│ │ │
│ │ст. 36) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 38 │Положительная/отрицательная разница│ 789 │ -563 │
│ │переоценки иностранной валюты и│ │ │
│ │других валютных ценностей,│ │ │
│ │драгоценных металлов и ценных бумаг;│ │ │
│ │переоценка основных средств;│ │ │
│ │начисленные и прочие средства, не│ │ │
│ │отраженные на финансовом результате,│ │ │
│ │и другие составляющие │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 39 │Чистый приток/отток денежных средств│ -11292 │ 138373 │
│ │и их эквивалентов (ст. 26 + ст. 30 +│ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 40 │Сумма денежных и приравниваемых к│ 210275 │ 78923 │
│ │ним средств на начало отчетного│ │ │
│ │периода │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 41 │Сумма денежных и приравниваемых к│ 198983 │ 217296 │
│ │ним средств на конец отчетного│ │ │
│ │периода (ст. 39 + ст. 40) │ │ │
└─────┴────────────────────────────────────┴────────────┴───────────────┘
Отметим, что приведенная форма отчета, установленная Банком России, не удовлетворяет Стандарту 7 МСФО. Это связано с тем, что в ряд статей отчета включены неденежные результаты, например переоценка драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств, вследствие чего нарушается балансовое уравнение (3.1), задающее логику составления отчета. Для устранения этого недостатка необходимо пересмотреть существующую форму и алгоритм ее заполнения.
Из отчета о движении денежных средств, приведенного в табл. 5.3, следует, что за отчетный период сумма денежных и приравниваемых к ним средств снизилась с 210 млн. руб. на начало периода (ст. 40) до 199 млн. руб. на его конец (ст. 41). Отметим, что за предыдущий период произошло значительное большее - почти в три раза - увеличение денежных средств, с 79 до 217 млн. руб.
Сальдо доходов и расходов (ст. 13) составило приток денежных средств в сумме 223 млн. руб.
Изменения текущих активов и обязательств привели:
1) к оттоку денежных средств за счет:
увеличения: обязательных резервов (ст. 16; 11 млн. руб.);
ссудной задолженности (ст. 19; 21 млн. руб.);
прочих активов (ст. 20; 20 млн. руб.);
уменьшения: средств кредитных организаций (ст. 22; 123 млн. руб.);
2) к притоку денежных средств за счет:
уменьшения: средств в кредитных организациях (ст. 17; 20 млн. руб.);
увеличения: средств клиентов (ст. 23; 26 млн. руб.);
прочих обязательств (ст. 24; 2 млн. руб.).
Инвестиционная деятельность в основном сводилась к приобретению основных средств и хозяйственных материалов (ст. 27), что вызвало отток денежных средств в сумме 120 млн. руб.
Финансовая деятельность обеспечила приток денежных средств в сумме 13 млн. руб., в основном за счет фондов и прибыли, оставленной в распоряжении кредитной организации (ст. 34).
Приток денежных средств произошел также за счет переоценки иностранной валюты и основных средств (ст. 38; менее 1 млн. руб.).
За отчетный период пропорционально уменьшились валюта баланса банка, его доходы и расходы. Это свидетельствует об уменьшении масштабов его деятельности. При этом структура баланса сохранилась практически неизменной.
Кредитные операции являются основным направлением деятельности банка. Это следует из того, что ссудная задолженность составляет почти половину валюты баланса (48,3% - на отчетную дату, 49,3% - на предыдущую).
Значительную долю доходов банка составляют комиссионные доходы, которые за отчетный период даже превысили чистые процентные доходы. Банк достаточно активно работает с иностранной валютой (за отчетный период доходы - 255 млн. долл., расходы - 261 млн. долл.), но эта деятельность за отчетный период была убыточной.
У банка велика доля денежных средств в активах. Возможно, что это вызвано недостатком потенциальных надежных заемщиков или излишне консервативной кредитной политикой.
Банк обладает достаточным капиталом, соответствующий норматив превышен в 5 раз.
Показатель доходности активов (прибыль/активы) равен 2,62% в отчетном периоде и 2,74% в предыдущем отчетном периоде. Показатель доходности собственного капитала (прибыль/собственный капитал) равен соответственно 8,50% и 8,45%.
Финансовое состояние и результаты деятельности банка вполне удовлетворительны.
Еще раз отметим, что анализ публикуемой отчетности, хотя и не может дать достаточно полного представления о банке, все же позволяет составить о нем определенное заключение, полезное для принятия решений. Для более детального анализа требуется рассмотрение отдельных счетов, составляющих статьи отчетности, с учетом особенностей деятельности банка.
В соответствии с МСФО организации (кредитные в том числе) обязаны регулярно публиковать финансовую отчетность. Целью публикации отчетности является представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также позволяет судить об эффективности деятельности руководства по управлению имеющимися у него ресурсами. Она должна давать возможность пользователям делать сопоставления с прошлыми периодами и отчетностью других организаций, а также составлять прогнозы на будущее. При этом публикуемая отчетность должна обладать определенной полнотой.
Стандартом 1 МСФО "Представление финансовой отчетности" установлено, что публикуемая отчетность включает информацию об активах, обязательствах, капитале, прибылях и убытках, движении денежных средств.
По Указанию Банка России от 15 ноября 2001 г. N 1051-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп" публикуемая отчетность включает баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств.
Публикуемая отчетность является важным источником информации, позволяющей ее пользователям получить первоначальное представление о деятельности банка и его финансовом состоянии. Опубликованные отчеты банков можно найти на официальном сайте Банка России в Интернете по адресу: www.cbr.ru.
Вместе с тем только на основе публикуемой отчетности очень редко удается составить достаточно обоснованный вывод о состоянии банка. Это вызвано, во-первых, небольшим объемом информации, содержащейся в отчетности, и, во-вторых, разнообразием банков по их целям и направлениям деятельности - от универсальных банков с широким спектром услуг до банков, принадлежащих крупным корпорациям и фактически являющихся их расчетными центрами. По этим же причинам отсутствует общепринятая методика анализа публикуемой отчетности.
Предлагаемый подход к анализу заключается в том, чтобы рассчитать основные показатели деятельности банка и выделить среди них те, которые указывают на имеющиеся в банке недостатки и проблемы. Окончательный вывод при этом не делается. Предполагается, что пользователь, заинтересовавшийся конкретным банком на основе его публикуемой отчетности, будет стремиться получить о нем дополнительную информацию из других источников.
Рассмотрение публикуемой отчетности начнем с баланса, приведенного в табл. 5.1. Его установленную форму мы дополнили тремя графами, в которых приведены доли отдельных статей в валюте баланса на две отчетные даты и темп их прироста. Эти графы характеризуют структуру баланса и изменение отдельных его статей за отчетный период.
Баланс на 1 января 2003 г.
┌─────┬──────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────────┬─────────────┐
│ N │ Наименование статей │ На отчетную дату │ На предыдущую дату │ Темп │
│ п/п │ ├──────────┬─────────┼────────────┬─────────┤ прироста, % │
│ │ │ Сумма, │ Доля, % │ Сумма, тыс.│ Доля, % │ │
│ │ │ тыс. руб.│ │ руб. │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Активы │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 1 │Денежные средства и счета в ЦБ РФ │ 1327888 │ 31,47 │ 1343894 │ 30,58 │ -1,19 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 2 │Обязательные резервы в ЦБ РФ │ 462038 │ 10,95 │ 473095 │ 10,76 │ -2,34 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 3 │Средства в кредитных│ 215505 │ 5,11 │ 223147 │ 5,08 │ -3,42 │
│ │организациях за вычетом│ │ │ │ │ │
│ │резервов (ст. 3.1 - ст. 3.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 3.1 │Средства в кредитных организациях │ 217660 │ 5,16 │ 225424 │ 5,13 │ -3,44 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 3.2 │Резервы на возможные потери │ 2155 │ 0,05 │ 2277 │ 0,05 │ -5,36 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 4 │Чистые вложения в торговые│ 2401 │ 0,06 │ 2560 │ 0,06 │ -6,21 │
│ │ценные бумаги (ст. 4.1 - ст. 4.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 4.1 │Вложения в торговые ценные бумаги │ 2411 │ 0,06 │ 2571 │ 0,06 │ -6,22 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 4.2 │Резервы под обесценение ценных│ 10 │ 0,00 │ 11 │ 0,00 │ -9,09 │
│ │бумаг и на возможные потери │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 5 │Ссудная и приравненная к ней│ 2040619 │ 48,36 │ 2168445 │ 49,34 │ -5,89 │
│ │задолженность │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 6 │Резервы на возможные потери по│ 152988 │ 3,63 │ 167293 │ 3,81 │ -8,55 │
│ │ссудам │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 7 │Чистая ссудная задолженность│ 1887631 │ 44,73 │ 2001152 │ 45,53 │ -5,67 │
│ │(ст. 5 - ст. 6) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 8 │Проценты начисленные (включая│ 5895 │ 0,14 │ 6480 │ 0,15 │ -9,03 │
│ │просроченные) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 9 │Чистые вложения в инвестиционные│ 211 │ 0,01 │ 232 │ 0,01 │ -9,05 │
│ │ценные бумаги, удерживаемые до│ │ │ │ │ │
│ │погашения (ст. 9.1 - ст. 9.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 9.1│Вложения в инвестиционные ценные│ 225 │ 0,01 │ 247 │ 0,01 │ -8,91 │
│ │бумаги, удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 9.2│Резервы на возможные потери │ 14 │ 0,00 │ 15 │ 0,00 │ -6,67 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 10 │Основные средства, нематериальные│ 152745 │ 3,62 │ 167576 │ 3,81 │ -8,85 │
│ │активы, хозяйственные материалы│ │ │ │ │ │
│ │и малоценные и быстроизнаши-│ │ │ │ │ │
│ │вающиеся предметы │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 11 │Чистые вложения в ценные бумаги,│ 10031 │ 0,24 │ 10924 │ 0,25 │ -8,17 │
│ │имеющиеся в наличии для продажи│ │ │ │ │ │
│ │(ст. 11.1 - ст. 11.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 11.1│Ценные бумаги, имеющиеся в│ 10877 │ 0,26 │ 11840 │ 0,27 │ -8,13 │
│ │наличии для продажи │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 11.2│Резервы под обесценение ценных│ 846 │ 0,02 │ 916 │ 0,02 │ -7,64 │
│ │бумаг и на возможные потери │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 12 │Расходы будущих периодов по другим│ 2944 │ 0,07 │ 3164 │ 0,07 │ -6,95 │
│ │операциям, скорректированные на│ │ │ │ │ │
│ │наращенные процентные доходы │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 13 │Прочие активы за вычетом│ 152539 │ 3,61 │ 162654 │ 3,70 │ -6,22 │
│ │резервов (ст. 13.1 - ст. 13.2) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 13.1│Прочие активы │ 161575 │ 3,83 │ 172110 │ 3,92 │ -6,12 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 13.2│Резервы на возможные потери │ 9036 │ 0,21 │ 9456 │ 0,22 │ -4,44 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 14 │Всего активов ст. (1 + 2 + 3 + 4 +│ 4219828 │ 100,00 │ 4394878 │ 100,00 │ -3,98 │
│ │+ 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13) │ │ │ │ │ │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Пассивы │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 15 │Кредиты, полученные кредитными│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │организациями от Центрального│ │ │ │ │ │
│ │банка Российской Федерации │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 16 │Средства кредитных организаций │ 359529 │ 8,52 │ 359529 │ 8,18 │ 0,00 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 17 │Средства клиентов │ 1993535 │ 47,24 │ 2017564 │ 45,91 │ -1,19 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 17.1│В том числе вклады физических лиц │ 419754 │ 9,95 │ 429799 │ 9,78 │ -2,34 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 18 │Доходы будущих периодов по│ 70 │ 0,00 │ 72 │ 0,00 │ -2,78 │
│ │другим операциям │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 19 │Выпущенные долговые обязательства │ 518970 │ 12,30 │ 543088 │ 12,36 │ -4,44 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 20 │Прочие обязательства │ 47118 │ 1,12 │ 49795 │ 1,13 │ -5,38 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 21 │Резервы на возможные потери по│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │срочным сделкам и внебалансовым│ │ │ │ │ │
│ │обязательствам и по расчетам с│ │ │ │ │ │
│ │дебиторами по операциям с│ │ │ │ │ │
│ │резидентами офшорных зон │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 22 │Всего обязательств ст. (15 + 16 +│ 2919222 │ 69,18 │ 2970048 │ 67,58 │ -1,71 │
│ │17 + 18 + 19 + 20 + 21) │ │ │ │ │ │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Собственные средства │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 23 │Уставный капитал (средства│ 981454 │ 23,26 │ 981454 │ 22,33 │ 0,00 │
│ │акционеров (участников) (ст. 23.1│ │ │ │ │ │
│ │+ 23.2 + 23.3), в том числе: │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 23.1│зарегистрированные обыкновенные│ 974075 │ 23,08 │ 974075 │ 22,16 │ 0,00 │
│ │акции и доли │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 23.2│зарегистрированные │ 7379 │ 0,17 │ 7379 │ 0,17 │ 0,00 │
│ │привилегированные акции │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 23.3│незарегистрированный уставный│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │капитал неакционерных банков │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 24 │Собственные акции, выкупленные у│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │акционеров │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 25 │Эмиссионный доход │ 92499 │ 2,19 │ 92499 │ 2,10 │ -9,03 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 26 │Фонды и прибыль, оставленная в│ 163261 │ 3,87 │ 280370 │ 6,38 │ -41,77 │
│ │распоряжении кредитной организации│ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 27 │Переоценка основных средств │ 20620 │ 0,49 │ 22548 │ 0,51 │ -8,55 │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 28 │Прибыль (убыток) за отчетный│ 110560 │ 2,62 │ 120350 │ 2,74 │ -8,13 │
│ │период │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 29 │Дивиденды, начисленные из│ 0 │ 0,00 │ 0 │ 0,00 │ │
│ │прибыли текущего года │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 30 │Распределенная прибыль (исключая│ 41711 │ 0,99 │ 44833 │ 1,02 │ -6,96 │
│ │дивиденды) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 31 │Нераспределенная прибыль (ст. 28 -│ 68849 │ 1,63 │ 75517 │ 1,72 │ -8,83 │
│ │ст. 29 - ст. 30) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 32 │Расходы и риски, влияющие на│ 26077 │ 0,62 │ 27558 │ 0,63 │ -5,37 │
│ │собственные средства │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 33 │Всего собственных средств (ст. 23│ 1300606 │ 30,82 │ 1424830 │ 32,42 │ -8,72 │
│ │- 23.3 - 24 + 25 + 26 + 27 + 31 -│ │ │ │ │ │
│ │32 - для прибыльных кредитных│ │ │ │ │ │
│ │организаций, ст. 23 - 23.3 - 24│ │ │ │ │ │
│ │+ 25 + 26 + 27 + 28 - 32 - для│ │ │ │ │ │
│ │убыточных кредитных организаций) │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 34 │Всего пассивов (ст. 22 + 23.3 +│ 4219828 │ 100,00 │ 4394878 │ 100,00 │ -3,98 │
│ │33) │ │ │ │ │ │
├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┤
│ Внебалансовые обязательства │
├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬─────────┬────────────┬─────────┬─────────────┤
│ 35 │Безотзывные обязательства│ 696570 │ 16,51 │ 704966 │ 16,04 │ -1,19 │
│ │кредитной организации │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼────────────┼─────────┼─────────────┤
│ 36 │Гарантии, выданные кредитной│ 60579 │ 1,44 │ 60579 │ 1,38 │ 0,00 │
│ │организацией │ │ │ │ │ │
└─────┴──────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴────────────┴─────────┴─────────────┘
Рассмотрим содержание отдельных статей, входящих в балансовый отчет.
Активы. Статья 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке РФ" включает:
- наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты;
- денежные средства в пути;
- платежные документы, дорожные чеки в иностранной валюте, включая отосланные другим банкам или учреждениям своего банка;
- корреспондентский счет банка в Центральном банке РФ;
- средства банка, внесенные для расчетов чеками;
- накопительные счета банка при выпуске акций;
- депозиты, размещенные в Банке России.
Статья 2 "Обязательные резервы в Центральном банке РФ" отражает обязательные резервы кредитной организации, формируемые в соответствии с требованиями Банка России и учитываемые на соответствующих счетах в его учреждениях.
Статья 3 "Средства в кредитных организациях" отражает операции с другими банками (кроме кредитования). Включает остатки по корреспондентским счетам в других банках (резидентах и нерезидентах) в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах. В статье приводится чистая величина средств, полученная вычитанием соответствующих резервов.
В статье 4 "Чистые вложения в торговые ценные бумаги" указана стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, за минусом резерва под их возможное обесценение. В статье учитываются ценные бумаги (долговые обязательства и акций), эмитированные как банками, так и другими предприятиями и организациями и подлежащие перепродаже в течение 6 месяцев от даты их приобретения. По данной статье также учитывается стоимость приобретенных ценных бумаг по операциям РЕПО.
Статья 5 "Ссудная и приравненная к ней задолженность": все ссуды и другая ссудная задолженность клиентов, приравненная к ссудной, а именно:
- по всем выданным кредитам и размещенным в других банках депозитам, в том числе в драгоценных металлах;
- по векселям третьих лиц, приобретенным банком;
- по суммам, не взысканных банком по своим гарантиям.
Статья 6 "Резервы на возможные потери" создаются под всю ссудную задолженность клиентов (банков) с учетом коэффициента ее кредитного риска. Размер резерва зависит от общей суммы задолженности по ссудам на дату отчетности и рассчитывается в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а.
Статья 8 "Проценты начисленные (включая просроченные)": все начисленные проценты, включая просроченные, а также не оплаченные в срок векселя.
Статья 9 "Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения" учитывает, за вычетом резервов, все ценные бумаги, которые не предназначены для продажи, и предполагается, что они будут удерживаться до наступления срока их погашения.
Статья 10 "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы": остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.
Статья 11 "Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи": долгосрочные вложения банка в ценные бумаги за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.
Статья 12 "Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы": величина остатка одноименного активного счета.
Статья 13 "Прочие активы за вычетом резервов": прочие активы, в том числе вложения в драгоценные металлы, немонетарное золото, природные драгоценные камни, сальдо незавершенных расчетов, расчеты с филиалами, на рынке ценных бумаг и т.д., за вычетом резервов.
Пассивы. Обязательства. Статья 15 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка РФ": все обязательства банка перед ЦБ РФ.
Статья 16 "Средства кредитных организаций": средства, привлеченные от других банков в качестве кредитов и на депозиты, а также их корреспондентские счета, размещенные или открытые в банке.
Статья 17 "Средства клиентов": средства на расчетных счетах, а также депозиты клиентов (юридических и физических лиц).
Статья 18 "Доходы будущих периодов по другим операциям": величина остатка одноименного пассивного счета.
Статья 19 "Выпущенные долговые обязательства": все обязательства банка по его собственным ценным бумагам - облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и банковским акцептам, кроме акций, выпущенных для формирования уставного капитала.
Статья 20 "Прочие обязательства": в том числе кредиторская задолженность, сальдо незавершенных расчетов, расчеты с филиалами, расчеты на рынке ценных бумаг и т.д.
Статья 21 "Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон": резервы под прогнозируемые будущие потери в периодах, следующих за отчетным, исключая резерв под возможные потери по ссудам. К этой категории расходов, в частности, относится отсроченный налог на прибыль. В данной статье учитываются резервы, сформированные в соответствии с Указаниями Банка России от 13.07.99 N 606-У "О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами офшорных зон".
Собственные средства. Статья 23 "Уставный капитал (средства акционеров (участников)". Размещенные обыкновенные акции (доли) у акционеров (участников) банка, привилегированные акции, а также незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций. Все показатели приводятся по номинальной стоимости.
Статья 25 "Эмиссионный доход": средства, полученные от размещения акций по цене выше их номинальной стоимости.
Статья 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации":
- стоимость безвозмездно полученного имущества;
- сумма уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей);
- фонды банка;
- прибыль (убыток) прошлых лет, не распределенная между участниками банка, со знаком "минус" в случае убытка;
- использование прибыли прошлых лет (со знаком минус). Статья 27 "Переоценка основных средств": результат прироста стоимости при переоценке основных средств.
Статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период": сумма прибыли или убытка, определяемая в балансе по статье 37 (со знаком минус в случае убытка). По данной статье учитываются курсовые разницы, влияющие на прибыль текущего периода.
Статья 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года": сумма начисленных или выплаченных дивидендов, относящаяся к отчетному периоду.
Статья 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)": сумма распределенной прибыли отчетного периода, направленная на пополнение фондов банка, уплату налогов, создание необходимых резервов.
Статья 31 "Нераспределенная прибыль": сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении банка после выплаты всех налогов и создания необходимых резервов, которая впоследствии также может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) или на пополнение фондов банка.
Статья 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" банка включают предстоящие поступления (со знаком минус) и выплаты (со знаком плюс) по операциям с клиентами (включая банки) и ценными бумагами, доходы будущих периодов (со знаком минус) по кредитным операциям, ценным бумагам и драгоценным металлам. Эта статья влияет на собственные средства, но не влияет на прибыль.
В установленную форму баланса включены также две внебалансовые статьи: безотзывные обязательства банка и гарантии, выданные им. Необходимость их публикации вызвана тем, что эти статьи могут нести в себе существенные риски.
Перейдем к анализу баланса банка, приведенного в табл. 5.1. По величине активов (4219828 тыс. руб.) он "входит" в первую сотню российских банков. Почти треть его активов составляют денежные средства и счета в Центральном банке (ст. 1). Это свидетельствует о недостаточно активной кредитной политике. 11% активов составляют обязательные резервы (ст. 2), 5% - средства в кредитных организациях (ст. 5). Удельный вес ценных бумаг (ст. 4, 9 и 11) незначителен. Основные средства (ст. 10) и прочие активы (ст. 13) в совокупности дают чуть более 7%. Все остальное - почти 50% - ссудная и приравненная к ней задолженность (ст. 5). Отметим, что резервы на возможные потери равны 5% от валюты баланса, или 10% от ссудной задолженности. Это достаточно большая величина, она говорит о том, что в кредитном портфеле банка значительна доля кредитов, относящихся к группам повышенного риска.
Пассивы банка на 69% сформированы за счет привлеченных средств (ст. 22), на 31% - за счет собственных средств (ст. 33). Это типичное соотношение для российских банков. Большая часть заемных средств - это средства клиентов (ст. 17; 47% пассивов), включающие вклады физических лиц (ст. 17.1; 10% пассивов). Далее по величине следуют выпущенные долговые обязательства (ст. 19; 12% пассивов) и средства кредитных организаций (ст. 16; 9% пассивов). Уставный капитал (ст. 23) составляет 23% пассивов, оставшаяся часть собственных средств - это фонды и прибыль прошлых лет (ст. 26; 4% пассивов), эмиссионный доход (ст. 25; 2% пассивов), прибыль за отчетный период (ст. 28; 2,6% пассивов). При расчете собственных средств их величина была скорректирована на расходы и риски (ст. 32) в сторону уменьшения. Это уменьшение составило 0,62% пассивов.
Внебалансовые обязательства банка достаточно значительны и в сравнении с валютой баланса составляют 18%.
Показатель рентабельности активов - 2,62%, хотя и недостаточно высок, но все же предоставляет банку возможности для развития.
В сравнении с предыдущей отчетной датой следует отметить, что значения всех статей баланса уменьшились. При этом валюта баланса (ст. 14 и 34) сократилась на 3,98%. Из наиболее значимых статей актива отметим, что чистая ссудная задолженность (ст. 7) уменьшилась на 5,67%, а денежные средства и счета в ЦБ РФ (ст. 1) - на 1,19%. Это свидетельствует об определенном сжатии деятельности банка. Почти на 42% сократились фонды, оставленные в распоряжении банка (ст. 26). Прочие статьи баланса уменьшались равномерно - в пределах 10%. Это говорит о том, что структура бизнеса банка мало изменилась.
Отчет о прибылях и убытках представляет все доходы и расходы банка за отчетный период, сгруппированные по направлениям деятельности. Для сравнения все данные приводятся также за предыдущий отчетный период. Итоговая статья отчета - "Прибыль (убыток) за отчетный период" - входит также в баланс на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет о прибылях и убытках группирует символы формы N 2 отчетности, направляемой кредитными организациями в Банк России, и представляет собой обобщающий документ, используемый для оценки результатов деятельности банка. Рассмотрим пример отчета, приведенный в табл. 5.2. Так же, как и в балансе, мы дополнили отчет графой, показывающей темп прироста по отдельным статьям.
Отчет о прибылях и убытках за 2002 год
┌─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┐
│ N │ Наименование статей │ За │ За │ Темп │
│ п/п │ │ отчетный │ предыдущий │ прироста, │
│ │ │ период │ отчетный │ % │
│ │ │ │ период │ │
│ │ ├──────────────┴────────────────┤ │
│ │ │ тыс. руб. │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┬────────────────┼────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Проценты полученные и аналогичные доходы от: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 1 │Размещения средств в банках в виде креди-│ 35871 │ 36434 │ -1,55 │
│ │тов, депозитов, займов и на счетах в│ │ │ │
│ │других банках │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 2 │Ссуд, предоставленных другим клиентам │ 353406 │ 388318 │ -8,99 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 3 │Средств, переданных в лизинг │ 0 │ 0 │ 0 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 4 │Ценных бумаг с фиксированным доходом │ 44441 │ 47188 │ -5,82 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 5 │Других источников │ 1381 │ 1487 │ -7,13 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 6 │Итого проценты полученные и аналогичные│ 435099 │ 473427 │ -8,10 │
│ │доходы (ст. 1 + 2 + 3 + 4 + 5) │ │ │ │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 7 │Привлеченным средствам банков, включая│ 17163 │ 19181 │ -10,52 │
│ │займы и депозиты │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 8 │Привлеченным средствам других клиентов,│ 216682 │ 244827 │ -11,50 │
│ │включая займы и депозиты │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 9 │Выпущенным долговым ценным бумагам │ 43947 │ 50162 │ -12,39 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 10 │Арендной плате │ 22143 │ 25511 │ -13,20 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 11 │Итого проценты уплаченные и аналогичные│ 299935 │ 339681 │ -11,70 │
│ │расходы (ст. 7 + 8 + 9 + 10) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 12 │Чистые процентные и аналогичные доходы│ 135164 │ 133746 │ 1,06 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 13 │Комиссионные доходы │ 144108 │ 169788 │ -15,12 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 14 │Комиссионные расходы │ 4136 │ 4900 │ -15,59 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 15 │Чистый комиссионный доход (ст. 13 - ст. 14)│ 139972 │ 164888 │ -15,11 │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Прочие операционные доходы: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 16 │Доходы от операций с иностранной валютой и│ 254505 │ 304779 │ -16,50 │
│ │с другими валютными ценностями, включая│ │ │ │
│ │курсовые разницы │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 17 │Доходы от операций по купле-продаже│ 68973 │ 82725 │ -16,62 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и дру-│ │ │ │
│ │гого имущества, положительные результаты│ │ │ │
│ │переоценки драгоценных металлов, ценных бу-│ │ │ │
│ │маг и другого имущества │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 18 │Доходы, полученные в форме дивидендов │ 30 │ 36 │ -16,67 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 19 │Другие текущие доходы │ 33847 │ 40596 │ -16,62 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 20 │Итого прочие операционные доходы (ст. 16 +│ 357355 │ 428136 │ -16,53 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 21 │Текущие доходы (ст. 12 + 15 + 20) │ 632491 │ 726770 │ -12,97 │
├─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┤
│ Прочие операционные доходы: │
├─────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────┤
│ 22 │Расходы на содержание аппарата │ 52763 │ 62512 │ -15,60 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 23 │Эксплуатационные расходы │ 63330 │ 74615 │ -15,12 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 24 │Расходы от операций с иностранной валютой│ 260770 │ 305239 │ -14,57 │
│ │и другими валютными ценностями, включая│ │ │ │
│ │курсовые разницы │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 25 │Расходы от операций по купле-продаже│ 6653 │ 7729 │ -13,92 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │ │
│ │другого имущества, отрицательные результаты│ │ │ │
│ │переоценки драгоценных металлов, ценных бу-│ │ │ │
│ │маг │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 26 │Другие текущие расходы │ 47792 │ 55060 │ -13,20 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 27 │Всего прочих операционных расходов│ 431308 │ 505155 │ -14,62 │
│ │(ст. 22 + 23 + 24 + 25 + 26) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 28 │Чистые текущие доходы до формирования│ 201183 │ 221615 │ -9,22 │
│ │резервов и без учета непредвиденных│ │ │ │
│ │доходов/расходов (ст. 21 - ст. 27) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 29 │Изменение величины резервов на возможные│ 89625 │ 100161 │ -10,52 │
│ │потери по ссудам │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 30 │Изменение величины резервов под обесценение│ 1096 │ 1211 │ -9,50 │
│ │ценных бумаг и на возможные резервы │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 31 │Изменение величины прочих резервов │ -98 │ -107 │ -8,41 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 32 │Чистые текущие доходы без учета│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │
│ │непредвиденных доходов/расходов (ст. 28 -│ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 33 │Непредвиденные доходы за вычетом│ 0 │ 0 │ 0 │
│ │непредвиденных расходов │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 34 │Чистые текущие доходы с учетом│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │
│ │непредвиденных доходов/расходов (ст. 32 +│ │ │ │
│ │ст. 33) │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 35 │Налог на прибыль "*" │ 37384 │ 38554 │ -3,03 │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 36 │Отсроченный налог на прибыль │ X │ X │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 36а │Непредвиденные расходы после налогообложе-│ 0 │ 0 │ 0 │
│ │ния │ │ │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────┤
│ 37 │Прибыль (убыток) за отчетный период (ст. 34│ 110560 │ 120350 │ -8,13 │
│ │- ст. 36 - ст. 36а) │ │ │ │
└─────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────┘
──────────────────────────────
"*" Сумма налогов, выплаченных из прибыли (ст. 35), отражается в отчете о прибылях и убытках справочно и не исключается из расчета прибыли (убытка) за отчетный период, отражаемой(ого) по ст. 37.
Рассмотрим отдельные статьи отчета.
Статьи 1-5 "Проценты полученные и аналогичные доходы": процентные доходы, полученные от размещения средств в банках (включая займы и депозиты), в учтенные векселя банков (ст. 1); предоставленных ссуд, учтенных векселей клиентов, кроме банков (ст. 2); поступления арендных платежей, в том числе от банков (ст. 3); доходы по ценным бумагам, приобретенным банком, с доходом, аналогичным процентному, кроме учтенных векселей (ст. 4) и из других источников (ст. 5).
Ценные бумаги с фиксированным доходом (ст. 4) - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой дохода или с процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и пр.).
Из доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом исключаются доходы в виде дивидендов, получаемые по обыкновенным акциям, которые включаются в ст. 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".
Сумма процентных доходов, получаемых от аренды с правом последующего выкупа, рассчитывается путем умножения процентной ставки, подразумеваемой договором аренды, на разницу между стоимостью сданных в аренду активов и совокупной суммой предыдущих поступлений арендной платы, включающей в себя как сумму основного долга, так и проценты.
Статьи 7-10 "Процентные уплаченные и аналогичные расходы": процентные расходы за пользование кредитами Банка России (ст. 7), по привлеченным средствам от банков, включая расходы по привлечению депозитов, займов, кредитов, банковских счетов, размещения собственных векселей в банках (ст. 7), по средствам клиентов, кроме банков (ст. 8), по ценным бумагам банков с фиксированной процентной ставкой (ст. 9), а также арендной плате (ст. 10).
Статья 13 "Комиссионные доходы": доходы в виде комиссий, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых и агентских операций. Например, полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам, и другие комиссионные доходы.
Статья 14 "Комиссионные расходы": комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым и агентским операциям. Например, уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков и фондовых бирж и другие комиссионные расходы.
Статьи 16-19 "Прочие операционные доходы": все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой.
Статья 16 "Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": доходы от купли-продажи иностранной валюты и положительные реализованные и нереализованные курсовые разницы.
Статья 17 "Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": доходы от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки государственных долговых обязательств.
Статья 18 "Доходы, полученные в форме дивидендов".
Статья 19 "Другие текущие доходы": операционные доходы, не попавшие в другие статьи дохода, и штрафы, пени, неустойки полученные, доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение клиентами телеграфных расходов, расходов по доставке ценностей и банковских документов.
Статья 22 "Расходы по оплате труда": заработная плата, все социальные выплаты.
Статья 23 "Эксплуатационные расходы": издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий и относящихся к ним парковочных площадок, включая текущие расходы на оплату теплоснабжения, электричества, водоснабжения, страхования, текущего ремонта зданий. Издержки, связанные с содержанием и эксплуатацией мебели и оборудования, почтовые, телеграфные, телефонные расходы. Начисление амортизации на основные средства.
Статья 24 "Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы": убытки от купли-продажи иностранной валюты и отрицательные реализованные и нереализованные курсовые разницы.
Статья 25 "Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг": убытки от "торговых" операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, по операциям РЕПО, а также от переоценки государственных долговых обязательств.
Статья 26 "Другие текущие расходы": штрафы, пени, неустойки уплаченные, затраты на проверки, проводимые аудиторами, судебные издержки и другие текущие расходы банков. Арендные платежи за пользование основными средствами, платежи по лизинговым, факторинговым, форфейтинговым операциям, расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет, расходы по реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации.
Статья 29 "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам": суммы изменения резервов, определяемые в результате переоценки ссудного портфеля. Уменьшение суммы резервов под возможные потери по ссудам, создаваемых в течение отчетного периода в связи со снижением совокупного кредитного риска по сравнению с началом отчетного периода, отражается со знаком минус.
Статья 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг": изменение суммы резерва под обесценение ценных бумаг зависит от изменения объема портфеля ценных бумаг и его качества. Уменьшение суммы резервов под обесценение ценных бумаг, создаваемых в течение отчетного периода, отражается со знаком минус.
Статья 31 "Изменение величины прочих резервов": изменение величины резервов под обесценение прочих активов и по операциям с резидентами офшорных зон.
Статья 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов": доходы (убытки) от операций, не учтенных в предыдущих статьях.
Статья 35 "Налог на прибыль": весь налог на прибыль, относящийся к отчетному периоду и подлежащий вычету из чистого дохода. Он рассчитывается на основании данных, содержащихся в форме отчетности N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли".
Сумма, отраженная по этой статье, не исключается из расчета прибыли по ст. 37, а показывается в отчете о прибылях и убытках справочно.
Статья 36 "Отсроченный налог на прибыль": сумма отсроченного налога, подлежащего выплате в будущих отчетных периодах из чистого дохода до уплаты налогов за текущий год.
Статья 36а "Непредвиденные расходы после налогообложения": сумма, списанная со счета "Использование прибыли отчетного года" и отнесенная непосредственно на убытки.
Статья 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период": финансовый результат деятельности банка за отчетный период. Сумма этой статьи совпадает с суммой одноименной ст. 28 баланса.
Перейдем к анализу отчета о прибылях и убытках, приведенного в табл. 5.2. При этом будем использовать значения, округленные до целых млн. руб.
Наибольшую часть доходов банк получил от процентов, в том числе по ссудам клиентам (ст. 2; 353 млн. руб.), банкам (ст. 1; 36 млн. руб.), по ценным бумагам (ст. 4; 44 млн. руб.). По привлеченным средствам, включая также долговые ценные бумаги и аренду (ст. 7-10), было уплачено 300 млн. руб. Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 12) составили 135 млн. руб.
Чистые комиссионные доходы банка (ст. 15) составили 140 млн. руб.
Доходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; 255 млн. руб.) не покрывают расходов по этим операциям (ст. 24; 261 млн. руб.).
Более успешными были операции по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества. Доходы по ним (ст. 17) составили 69 млн. руб. против 7 млн. руб. расходов (ст. 25).
Доходы, полученные в форме дивидендов незначительны (ст. 18; 30 тыс. руб.).
Другие текущие доходы (ст. 19) и другие текущие расходы (ст. 26) в итоге дают 14 млн. руб. превышения расходов над доходами.
Значительную часть расходов составили расходы на содержание аппарата (ст. 22; 53 млн. руб.) и эксплуатационные расходы (ст. 23; 63 млн. руб.).
В результате чистые текущие доходы до формирования резервов (ст. 28) оказались равными 201 млн. руб.
Увеличение резервов (ст. 29, 30 и 31) составило 91 млн. руб., и за счет этого прибыль (ст. 37) уменьшилась до 110 млн. руб. (в 1,8 раз).
В сравнении с предыдущим отчетным периодом мы видим снижение по большинству статей. Так, проценты полученные (ст. 6) уменьшились на 8,1%, проценты уплаченные (ст. 11) - на 11,7%, в результате чистые процентные доходы (ст. 12) увеличились на 1,1%. Это свидетельствует об уменьшении объема кредитных операций с одновременным увеличением их доходности. Чистый комиссионный доход (ст. 15) уменьшился на 15,1 %, что говорит о сокращении предоставляемых банком услуг либо о снижении тарифов на них. Снизились доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (ст. 16; на 16,5%), по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества (ст. 2; на 16,6%), расходы на содержание аппарата (ст. 22; на 15,6%) и эксплуатационные расходы (ст. 23; на 15,1%). Прибыль (ст. 37) уменьшилась на 8,1%.
Данные о движении денежных средств
В соответствии с Указанием Банка России N 1051-У под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации" баланса, и остатки на корсчетах в банках-нерезидентах. Под средствами, приравненными к денежным, понимаются суммы кредитов, предоставленных банкам-нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
Данные о движении денежных средств составляются на основании следующих отчетных данных:
- агрегированного балансового отчета;
- агрегированного отчета о прибылях и убытках;
- отчета об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли;
- таблицы корректировок;
- оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета;
- отчета о прибылях и убытках.
При составлении данных о движении денежных средств используются следующие принципы:
увеличение активных статей баланса (БО) и расходов отчета о прибылях и убытках (ОПУ) за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус").
Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в целях анализа источников приносящей доход деятельности, создания и использования денежных и приравненных к ним средств.
Форма отчета имеет следующий вид:
Данные о движении денежных средств за 2002 год
тыс. руб.
┌─────┬────────────────────────────────────┬────────────┬───────────────┐
│ N │ Наименование статей │ Денежные │Денежные потоки│
│ п/п │ │ потоки за │ за предыдущий │
│ │ │ отчетный │отчетный период│
│ │ │ период │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ I │Денежные потоки от операционной│ │ │
│ │деятельности │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 1 │Процентные доходы │ 335099 │ 473427 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 2 │Процентные расходы │ 199935 │ 209681 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 3 │Комиссионные доходы │ 144108 │ 169788 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 4 │Комиссионные расходы │ 4136 │ 4900 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 5 │Доходы от операций с иностранной│ 142407 │ 281516 │
│ │валютой и другими валютными│ │ │
│ │ценностями │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 6 │Доходы от операций по купле-продаже│ 61315 │ 78311 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │
│ │другого имущества │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 7 │Расходы от операций с иностранной│ 240320 │ 291578 │
│ │валютой и другими валютными│ │ │
│ │ценностями │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 8 │Расходы от операций по купле-продаже│ 60314 │ 7256 │
│ │драгоценных металлов, ценных бумаг и│ │ │
│ │другого имущества │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 9 │Доходы, полученные в форме│ 30 │ 36 │
│ │дивидендов │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 10 │Прочие операционные доходы │ 33847 │ 40596 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 11 │Прочие операционные расходы │ 47792 │ 55060 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 12 │Непредвиденные расходы после│ 0 │ 0 │
│ │налогообложения │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 13 │Всего доходы/расходы (ст. 13.1 +│ 223048 │ 536437 │
│ │ст. 13.2), в т.ч. │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 13.1│доходы/расходы (ст. 1 - ст. 2 +│ 164309 │ 475199 │
│ │ст. 3 - ст. 4 + ст. 5 + ст. 6 -│ │ │
│ │ст. 7 - ст. 8 + ст. 9 + ст. 10 -│ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 13.2│изменение доходов/расходов │ 58739 │ 61238 │
│ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 14 │Платежи в бюджет, отчисляемые из│ 156 │ 211 │
│ │прибыли, платежи на│ │ │
│ │благотворительные и другие цели │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 15 │Денежные потоки от операционной│ 223204 │ 536648 │
│ │деятельности до учета изменений в│ │ │
│ │текущих активах/обязательствах│ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ │Изменения текущих активов │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 16 │Обязательные резервы в ЦБ РФ │ -11035 │ -2418 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 17 │Средства в кредитных организациях │ 19645 │ -25630 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 18 │Вложения в торговые ценные бумаги │ 65 │ -20 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 19 │Ссудная и приравненная к ней│ -20697 │ -98754 │
│ │задолженность │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 20 │Прочие активы │ -20365 │ 31025 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ │Изменения текущих обязательств │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 21 │Кредиты, полученные банками от ЦБ РФ│ 0 │ 0 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 22 │Средства кредитных организаций │ -123358 │ 36987 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 23 │Средства клиентов │ 25698 │ -285612 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 24 │Прочие обязательства │ 1593 │ 2137 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 25 │Чистый приток/отток денежных средств│ -128454 │ -342285 │
│ │от текущих операций (ст. 16 + ст. 17│ │ │
│ │+ ст. 18 + ст. 19 + ст. 20 + ст. 21│ │ │
│ │+ ст. 22 + ст. 23 + ст. 24) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 26 │Чистый приток/отток от операционной│ 94750 │ 194363 │
│ │деятельности (ст. 15 + ст. 25) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ II │Денежные потоки от инвестиционной│ │ │
│ │деятельности │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 27 │Основные средства и нематериальные│ -119653 │ -14946 │
│ │активы, хозяйственные материалы и│ │ │
│ │малоценные и быстроизнашивающиеся│ │ │
│ │предметы │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 28 │Вложения в инвестиционные ценные│ 25 │ 46 │
│ │бумаги │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 29 │Вложения в ценные бумаги, имеющиеся│ -115 │ 278 │
│ │в наличии для продажи │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 30 │Чистый приток/отток денежных средств│ -119743 │ -14622 │
│ │от инвестиционной деятельности│ │ │
│ │(ст. 27 + ст. 28 + ст. 29) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│III │Денежные потоки от финансовой│ │ │
│ │деятельности │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 31 │Уставный капитал - (средства│ -18613 │ 1236 │
│ │акционеров (участников) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 32 │Собственные акции, выкупленные у│ 0 │ 0 │
│ │акционеров (участников) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 33 │Эмиссионный доход │ 0 │ 0 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 34 │Фонды и прибыль, оставленная в│ 31489 │ -42156 │
│ │распоряжении кредитной организации │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 35 │Дивиденды, начисленные из прибыли│ 0 │ 0 │
│ │текущего года │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 36 │Выпущенные долговые обязательства │ 36 │ 115 │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 37 │Чистый приток/отток денежных средств│ 12912 │ -40805 │
│ │от финансовой деятельности (ст. 31 +│ │ │
│ │ст. 32 + ст. 33 + ст. 34 + ст. 35 +│ │ │
│ │ст. 36) │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 38 │Положительная/отрицательная разница│ 789 │ -563 │
│ │переоценки иностранной валюты и│ │ │
│ │других валютных ценностей,│ │ │
│ │драгоценных металлов и ценных бумаг;│ │ │
│ │переоценка основных средств;│ │ │
│ │начисленные и прочие средства, не│ │ │
│ │отраженные на финансовом результате,│ │ │
│ │и другие составляющие │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 39 │Чистый приток/отток денежных средств│ -11292 │ 138373 │
│ │и их эквивалентов (ст. 26 + ст. 30 +│ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 40 │Сумма денежных и приравниваемых к│ 210275 │ 78923 │
│ │ним средств на начало отчетного│ │ │
│ │периода │ │ │
├─────┼────────────────────────────────────┼────────────┼───────────────┤
│ 41 │Сумма денежных и приравниваемых к│ 198983 │ 217296 │
│ │ним средств на конец отчетного│ │ │
│ │периода (ст. 39 + ст. 40) │ │ │
└─────┴────────────────────────────────────┴────────────┴───────────────┘
Отметим, что приведенная форма отчета, установленная Банком России, не удовлетворяет Стандарту 7 МСФО. Это связано с тем, что в ряд статей отчета включены неденежные результаты, например переоценка драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств, вследствие чего нарушается балансовое уравнение (3.1), задающее логику составления отчета. Для устранения этого недостатка необходимо пересмотреть существующую форму и алгоритм ее заполнения.
Из отчета о движении денежных средств, приведенного в табл. 5.3, следует, что за отчетный период сумма денежных и приравниваемых к ним средств снизилась с 210 млн. руб. на начало периода (ст. 40) до 199 млн. руб. на его конец (ст. 41). Отметим, что за предыдущий период произошло значительное большее - почти в три раза - увеличение денежных средств, с 79 до 217 млн. руб.
Сальдо доходов и расходов (ст. 13) составило приток денежных средств в сумме 223 млн. руб.
Изменения текущих активов и обязательств привели:
1) к оттоку денежных средств за счет:
увеличения: обязательных резервов (ст. 16; 11 млн. руб.);
ссудной задолженности (ст. 19; 21 млн. руб.);
прочих активов (ст. 20; 20 млн. руб.);
уменьшения: средств кредитных организаций (ст. 22; 123 млн. руб.);
2) к притоку денежных средств за счет:
уменьшения: средств в кредитных организациях (ст. 17; 20 млн. руб.);
увеличения: средств клиентов (ст. 23; 26 млн. руб.);
прочих обязательств (ст. 24; 2 млн. руб.).
Инвестиционная деятельность в основном сводилась к приобретению основных средств и хозяйственных материалов (ст. 27), что вызвало отток денежных средств в сумме 120 млн. руб.
Финансовая деятельность обеспечила приток денежных средств в сумме 13 млн. руб., в основном за счет фондов и прибыли, оставленной в распоряжении кредитной организации (ст. 34).
Приток денежных средств произошел также за счет переоценки иностранной валюты и основных средств (ст. 38; менее 1 млн. руб.).
За отчетный период пропорционально уменьшились валюта баланса банка, его доходы и расходы. Это свидетельствует об уменьшении масштабов его деятельности. При этом структура баланса сохранилась практически неизменной.
Кредитные операции являются основным направлением деятельности банка. Это следует из того, что ссудная задолженность составляет почти половину валюты баланса (48,3% - на отчетную дату, 49,3% - на предыдущую).
Значительную долю доходов банка составляют комиссионные доходы, которые за отчетный период даже превысили чистые процентные доходы. Банк достаточно активно работает с иностранной валютой (за отчетный период доходы - 255 млн. долл., расходы - 261 млн. долл.), но эта деятельность за отчетный период была убыточной.
У банка велика доля денежных средств в активах. Возможно, что это вызвано недостатком потенциальных надежных заемщиков или излишне консервативной кредитной политикой.
Банк обладает достаточным капиталом, соответствующий норматив превышен в 5 раз.
Показатель доходности активов (прибыль/активы) равен 2,62% в отчетном периоде и 2,74% в предыдущем отчетном периоде. Показатель доходности собственного капитала (прибыль/собственный капитал) равен соответственно 8,50% и 8,45%.
Финансовое состояние и результаты деятельности банка вполне удовлетворительны.
Еще раз отметим, что анализ публикуемой отчетности, хотя и не может дать достаточно полного представления о банке, все же позволяет составить о нем определенное заключение, полезное для принятия решений. Для более детального анализа требуется рассмотрение отдельных счетов, составляющих статьи отчетности, с учетом особенностей деятельности банка.