1.3. Преимущества единого налога

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности потому так и называется, что заменяет собой уплату других налогов. По ранее действовавшему закону с момента перехода на единый налог с плательщиков этого налога, кроме него, взимается:

государственная пошлина;

таможенные пошлины и иные таможенные платежи;

лицензионные и регистрационные сборы;

налог на приобретение транспортных средств;

налог на владельцев транспортных средств;

земельный налог;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

налог на доходы, уплачиваемый физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в законе;

удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат; единого социального налога. Другими словами, в законе прямо и исчерпывающе перечислены все налоги и сборы, которые должен платить налогоплательщик единого налога.

В главе 26.3 НК РФ используется другой способ замены единым налогом уплаты иных налогов. В ней определены только налоги, которые не будут уплачиваться, остальные обязательны к уплате. Причем перечень таких налогов установлен отдельно для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Организации освобождаются от уплаты:

налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивают также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Это означает, что расчеты происходят в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации. Порядок расчетов за приобретенный товар установлен статьей 861 ГК, согласно которой расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

При налогообложении единым налогом существует несколько особенностей. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. И если налогоплательщик осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, то он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

2. Объект налогообложения и налоговая база