1.2. Деятельность, подлежащая налогообложению

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг, в том числе:

ремонта обуви и изделий из меха;

ремонта металлоизделий;

ремонта одежды;

ремонта часов и ювелирных изделий;

ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;

услуг прачечных, химчисток и фотоателье;

услуг по чистке обуви;

оказания парикмахерских услуг;

других видов бытовых услуг.

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. В данном классификаторе помимо перечисленных упоминаются следующие виды бытовых услуг:

Ремонт бытовых машин;

Ремонт бытовых приборов;

Изготовление и ремонт мебели;

Ремонт и строительство жилья и других построек;

Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования;

Прочие услуги производственного характера (например, услуги газификации по ремонту газовых сетей, услуги по переработке с/х продуктов и даров леса, ремонт игрушек, услуги бань и душевых, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги и т.д.).

2) оказание ветеринарных услуг. Оно представляют собой лечение домашних животных в ветеринарных лечебницах и на дому. Сюда входит:

Клинический осмотр домашних животных и выдача ветеринарных сертификатов;

Диагностические исследования домашних животных;

Вакцинация домашних животных;

Дегельмитизация домашних животных;

Лечение домашних животных на дому;

Лечение домашних животных в стационаре;

Проведение хирургических операций у домашних животных;

Выезд скорой ветеринарной помощи на дом;

Выезд ветеринара на дом.

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Оно представляет собой следующие виды деятельности: техническое обслуживание легковых автомобилей; ремонт легковых автомобилей; техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов; ремонт грузовых автомобилей и автобусов; техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств; техническая помощь на дорогах; транспортирование неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки; топливозаправочные работы (бензин, дизельное топливо, газ); установка дополнительного оборудования (сигнализация, радиоаппаратура, дополнительные фары и т.п.).

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Ранее критерием отнесения розничной торговли к налогоплательщика единого налога служила численность работающих. Она ограничивалась 30 людьми. Сейчас применяется площадь торгового зала. При этом организации и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками единого налога не зависимо от каких-либо критериев, если они осуществляют розничную торговлю через палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Относительно понятия розничной торговли, то здесь могут возникнуть определенные трудности. В Налоговом кодексе РФ впервые для целей налогообложения раскрывается понятие розничной торговли. Это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. Надо отметить, что данное определение расходится с используемым в Гражданском кодексе, где основным критерием для розничной торговли используется цель продажи товаров. При розничной купли-продажи товар предназначается для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Такое же понятие содержится в Государственном стандарте Российской Федерации Р51303-99 "Торговля. Термины и определения". Использование в комментируемой главе НК РФ понятия наличный расчет означает, что налогоплательщики, осуществляющие торговлю товаров, предназначенных для личных целей, но осуществляемая в безналичной форме не будет облагаться единым налогом на вмененный доход.

При этом к розничной торговле не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.

Розничная торговля осуществляется через стационарную и нестационарную торговую сеть. Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски. Магазин представляет собой специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Павильон - строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитано на одно рабочее место продавца и на площади которого хранится товарный запас. Данное определение стационарной торговой сети полностью совпадает с вышеупомянутым ГОСТом РФ.

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети. Сюда относятся палатки, автолавки, автоцистерны, контейнеры и т.д. В связи со всеобщей компьютерофикацией следует отметить, что всемирная компьютерная сеть "Интернет" является единой информационной системой и не подпадает под установленные определения стационарной и нестационарной торговой сети, налогоплательщики, извлекающие доходы от реализации товаров посредством сети "Интернет", не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Налогообложение результатов такой деятельности осуществляется в общеустановленном порядке.

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров. Здесь также вместо численности работников используется площадь торгового зала. Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей). В статье 346.27 НК она определяется как площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Площадь торгового зала магазина представляет собой часть торговой площади магазина, включающая площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, площадь проходов для покупателей, а также площадь торгового зала, занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Сюда не входят цокольные и подвальные помещения.

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей. В данном случае численность работников также заменена на число используемых автомобилей.

Теперь единым налогом не будут облагаться организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами предпринимательской деятельности:

оказание физическим лицам медицинских, косметологических услуг;

оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;

розничная стационарная торговля горюче-смазочными материалами;

оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

деятельность организаций по сбору металлолома;

изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий народных художественных промыслов.

Таким образом, в тех субъектах РФ, где данные виды деятельности облагались единым налогом, данным организациям и предпринимателям придется перейти на общую систему налогообложения или на упрощенную систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства.