2.5.1. Экспорт товаров
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169
170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186
187 188 189 190
Товары, экспортированные в Белоруссию или Казахстан, облагаются НДС по нулевой ставке.
При этом порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки регулируется не ст. 165 НК РФ, а Протоколом о товарах.
Документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки, необходимо представить в налоговую инспекцию в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
К ним в общем случае относятся:
1) договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров; в случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) на изготовление товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки;
3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа Белоруссии или Казахстана;
4) транспортные (товаросопроводительные) документы.
Если комплект документов не будет представлен в установленный срок, то НДС необходимо уплатить по ставке 10% или 18% за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки.
Таковой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
В Протоколе о товарах отдельно оговорены правила применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, договору товарного кредита.
Налоговая база по экспортируемому лизинговому имуществу определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости предметов лизинга, но не более фактически полученного платежа. При этом "входной" НДС по экспортированному лизинговому имуществу принимается к вычету лишь в части стоимости такого имущества исходя из размера лизингового платежа.
В целях подтверждения нулевой ставки лизингодатель представляет выписку банка, подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости предмета лизинга).
При экспорте имущества по договору товарного кредита налоговая база определяется как стоимость передаваемых товаров, указанная в договоре. При ее отсутствии - как стоимость согласно товаросопроводительным документам. Если же стоимость не указана и в них, в расчет принимаются данные бухгалтерского учета.
Для подтверждения нулевой ставки при предоставлении товарного кредита вместо выписки банка налогоплательщик должен подать документы, подтверждающие импорт товаров, приобретенных им по данной сделке. Получается, что собрать необходимые документы заимодавец сможет только после возврата займа.
Товары, экспортированные в Белоруссию или Казахстан, облагаются НДС по нулевой ставке.
При этом порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки регулируется не ст. 165 НК РФ, а Протоколом о товарах.
Документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки, необходимо представить в налоговую инспекцию в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
К ним в общем случае относятся:
1) договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров; в случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) на изготовление товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки;
3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа Белоруссии или Казахстана;
4) транспортные (товаросопроводительные) документы.
Если комплект документов не будет представлен в установленный срок, то НДС необходимо уплатить по ставке 10% или 18% за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки.
Таковой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
В Протоколе о товарах отдельно оговорены правила применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, договору товарного кредита.
Налоговая база по экспортируемому лизинговому имуществу определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости предметов лизинга, но не более фактически полученного платежа. При этом "входной" НДС по экспортированному лизинговому имуществу принимается к вычету лишь в части стоимости такого имущества исходя из размера лизингового платежа.
В целях подтверждения нулевой ставки лизингодатель представляет выписку банка, подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости предмета лизинга).
При экспорте имущества по договору товарного кредита налоговая база определяется как стоимость передаваемых товаров, указанная в договоре. При ее отсутствии - как стоимость согласно товаросопроводительным документам. Если же стоимость не указана и в них, в расчет принимаются данные бухгалтерского учета.
Для подтверждения нулевой ставки при предоставлении товарного кредита вместо выписки банка налогоплательщик должен подать документы, подтверждающие импорт товаров, приобретенных им по данной сделке. Получается, что собрать необходимые документы заимодавец сможет только после возврата займа.