§ 4. Система податного устройства Российской империи в период с XVII по XX век

XVII-XVIII века

Уже в 1700-х годах Петр Великий учреждает некоторые новые налоги в форме промысловых сборов. Например, пошлина с покуп­ки товаров у производителей была введена Указом от 15 февраля 1705 г. и предполагала уплату каждой 10 деньги в городе за уездных производителей покупателями. Продукты питания облагались осо­бо при продаже на рынках (Указ 1 февраля 1700 года), хотя Алек­сей Михайлович в своей уставной грамоте (от 30 апреля 1659 года) и завешал преемникам не оброчить съестного и не отдавать на от­куп. Особый сбор был учрежден и с мастеровых и рабочих, прода­вавших свои изделия на площадях, и с нанимающихся в работы. Плата для торговли с лавок составляла 50 копеек; с лотков — 30, в разнос — 22. Мастера, подмастерья, ученики и чернорабочие пла­тили соответственно 30, 15 и 10 копеек с человека. «Беломестцы», как торгующие без платежа 10-й деньги, платили этот сбор в двой­ном размере (подробнее см. Финансовое право. Лекции доцента С.-Петербургского университета В.А. Лебедева. С.-Петербург, 1882, с. 489-490).

Эпоха Петра I характеризовалась грандиозными государствен­ными преобразованиями, масштабными военными столкновения­ми, войнами, требовавшими огромных финансовых затрат. Поиск новых государственных доходов осуществлялся через налоговые механизмы, специальных людей — «прибьиъщиков», в обязанность которых входило «сидеть и чинить государю прибыли», т.е. вво­дить новые подати, новые источники дохода, подчас довольно не­обычные (налоги с арбузов, орехов: ледокольный сбор: налог на дубовые фобы).

Несмотря на рост налогового бремени, выдерживалась и спра­ведливость податного бремени, обеспечивавшая равномерную рас­кладку налоговых тягот и ослабление irx. в первую очередь, для

3. 6-604            33

малоимущих (см. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черни­ка. М., 1995, с. 14-15). Это привело к росту доходов государства: 1710 г. - 3134000 руб.; 1722 - 7859333 руб.: 1725 г. - 10196707 руб. Во второй половине царствования Петра I Российское государст­во, несмотря на огромные издержки, обходилось собственными доходами и «не сделало ни копейки долгу» (Соловьев СМ. Пуб­личные чтения о Петре Великом. М., 1984, с. 136).

В ряде городов возникают пошлины с привоза в них товаров. Оригинальный сбор (имевший характер штрафа) был учрежден Петром I — за ношение русского платья и бороды, который взи­мался при въезде и выезде в город особыми присяжными сборщи­ками (с пеших — 50 копеек; с конных — по 2 рубля с человека; с крестьян — по 1 копейке с бороды. Городские жители, кроме по­пов и дьяконов, платили особую бородовую пошлину (Указ от 16 января 1703 г.); гости и 1-я статья госгинной сотни — по 100 руб­лей; средней и меньшей статьи (торговые, посадские, приказные и служилые люди) — 60 рублей; третьей статьи (посадские и бояр­ские люди, извозчики и т.д.) — 30 рублей. (Подобный по характеру сбор был учрежден Указом 11 февраля 1848 года в размере 5 рублей — с евреев, желающих носить ермолки, и поступавший в состав еврейского коробочного сбора).

Однако важнейшим налогом, учрежденным Петром вместо подворной подати, явилась подушная подать и в связи с ней — оброчная подать с государственных крестьян (1719-1724 годы). Мно­гие из мелких сборов впоследствии исчезли (в основном при Ека­терине II, с 1775 года) или видоизменились, но основной налог, учрежденный Петром, подушная подать, со временем только окреп.

Правда, впоследствии она сосредоточилась в основном на крес­тьянском сословии, торговый и промышленный класс освободил­ся от нее с учреждением гильдейского сбора (1755 г.); мешане — с учреждением налога на недвижимую собственность (1863 г.). В до­полнение к этому 1875 году появляется поземельный налог, совер­шенствуется промысловый налог (1863, 1865 годы), гербовый сбор (1874 гол).

XVIH-X1X века

К концу XVIII века прямые налоги в системе государственных доходов начинают играть второстепенную роль, а на первое место выдвигаются косвенные. Последние обеспечивают более сорока процентов поступлений (при этом более половины из них состав­ляли штатные налоги и сборы), тогда как основные виды прямых налогов (подушный, промысловый, подворный) давали в бюджет только около трети доходов.

Косвенные налоги в основном сосредоточились на соли, напит­ках (со 2-й половины XVII ст.), табаке. Обложение табака, прекра-

34

тившееся при Екатерине II (1762 г.). восстановлено с 1838 года. В XIX столетии к шгм добавляются акциз на свекловичный сахар (с 1848 г.), акциз на керосин (с 1872 по 1877 гг.). а акциз на соль отменяется с 1881 года. С эпохи Петра Великого развивается и система внешних таможенных пошлин.

Преобразование финансовой и податной системы привело к необходимости создания четко урегулированной системы контро­лирующих органов. При Петре I были созданы 12 коллегий, четыре из которых (камер-коллегия, штатс-контор-коллегия, ревизион-коллегия, коммерц-коллегия) регулировали финансовые вопросы. Екатерина II в 1780 году создает экспедицию о государственных финансах, которая в 1781 году разделяется на четыре самостоятель­ные экспедиции:

заведующая доходами государства;

заведующая государственными расходами;

заведующая ревизией счетов;

заведующая взысканием недоимок, недоборов и начетов.

В 1802 году создается Министерство финансов. В Манифесте Александра I «Об учреждении министерств» подчеркивалось: «Долж­ность Министра финансов имеет два главных предмета: управле­ние казенными и Государственными частями, кои доставляют Пра­вительству нужные... доходы и генеральное всех доходов разсигно-вание по разным частям Государственных расходов» (Полное собрание законов Российской империи с 1649 года. — Т. XXVII, 1802—1803. — СПб, 1830. — С. 243).

С 1811 года управление финансами было разделено между тремя ведомствами:

Министерство финансов — занималось всеми источниками

доходов;

Государственное казначейство — регулировало государст­

венные расходы;

—         Государственный контролер — занимался ревизией всех

счетов.

К 1821 году Государственное казначейство было присоединено к Министерству финансов на правах департамента. (Налоги: Учеб­ное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., 1995, с. 19).

XIX век

К концу XIX века основой доходов государства оставалась сис­тема прямых и косвенных налогов. Правда, несколько смешались акценты. Так с 80-х годов XIX века началась постепенная отмена подушной подати, взимавшейся на основе ревизских переписей. В некоторых случаях она замешалась налогом с городских стро­ений (мещане платили с 1863 года).

В основе налогообложения купечества лежал процентный сбор с объявленного капитала — гильдейская подать. Она была введена

 35

еще Екатериной II в 1775 г. для купцов 1, II и III гильдий вместо подушной подати и составляла 1 % от капитала, размер которого записывался «по совести каждого». К 30-м годам XIX века этот сбор уже достигал 4 % для купцов 1 и II гильдий и 2,5 % — для купцов III гильдии.

Основные ставки прямых налогов дополнялись целевыми над­бавками (на строительство дорог, водных сообщений). С дворян, имевших доходы выше установленного размера, взимался налог на уплату государственных долгов. Причем дворяне, находившиеся за границей не по службе и проживающие доходы вне отечества, «долж­ны были платить вдвое». (См. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М, 1995, с. 20).

' Система налогов была дополнена определенными новыми ви­дами налогов и сборов. С конца XIX века на смену подушной подати приходит подоходное обложение: налог на доходы с ценных бумаг; государственный квартирный налог. Действовала патентная систе­ма обложения торговли и промышленности (вводились билеты на лавки как плата за каждое торговое заведение). Возникли специ­альные государственные сборы. В 1834 году вводится сбор с проез­да по шоссе Санкт-Петербург—Москва, который с 1863 году рас­пространился на 23 шоссейные дороги. Сложилась система пош­лин с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения со ставкой от 1 до 6 % в зависимости от стоимости наследуемого или переходящего имущества.

Традиционно устойчивой оставалась система акцизов. Причем основное место в них занимали акцизные сборы на традиционные для России предметы (табак, соль, сахар, спички, керосин и т.д.).